1、 企業(yè)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額納稅處理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)），企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)提，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌建費(fèi)用稅前扣除額。

籌建期可以理解為從企業(yè)獲準(zhǔn)籌建之日起至企業(yè)取得第一筆收入之日止。與收入不在準(zhǔn)備期的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》和定額的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2012年第15號(hào)公告發(fā)布前，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《企業(yè)招待費(fèi)實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，籌備期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在稅前扣除，廣告和商業(yè)宣傳費(fèi)用。尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于沒(méi)有收入，稅前扣除額往往為0。15號(hào)公告明確，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%直接計(jì)入籌建費(fèi)用，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌建費(fèi)用實(shí)際金額。稅前扣除按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定的預(yù)備費(fèi)納稅處理辦法執(zhí)行。二是相關(guān)法律依據(jù)。《關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度為企業(yè)開(kāi)始計(jì)算損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前的籌備活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期虧損，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》第九條的規(guī)定執(zhí)行[2009]98號(hào)）。

2。《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）規(guī)定，開(kāi)發(fā)（籌）費(fèi)在新稅法中未明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)開(kāi)業(yè)當(dāng)年可一次性扣除，或者可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定進(jìn)行處理，但一旦選定，就不能改變。新稅法實(shí)施前年度尚未全額攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)，也可以按照上述規(guī)定處理。

準(zhǔn)備期內(nèi)如何調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅金。一是實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在營(yíng)業(yè)日計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，籌建期不作為企業(yè)虧損年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前籌建期發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期虧損。因此，企業(yè)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，按開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年金額的60%和銷(xiāo)售收入的5%兩者中較低者計(jì)算，超出部分按5%計(jì)算應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。開(kāi)辦期發(fā)生的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不設(shè)扣除限額的，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，每年攤銷(xiāo)。二是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年計(jì)入當(dāng)期損益，并按照發(fā)生額的60%和開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5%兩者中較低者計(jì)算，超出部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

3。案例

例一：a企業(yè)自2010年底開(kāi)始籌建開(kāi)業(yè)，籌建期間發(fā)生費(fèi)用55萬(wàn)元。其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元，其他費(fèi)用5萬(wàn)元。2013年1月1日，a企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2013年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。

假設(shè)a企業(yè)選擇一次性攤銷(xiāo)組織費(fèi)用。計(jì)算a企業(yè)2013年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（以下單位均為“萬(wàn)元”）a企業(yè)設(shè)立期間發(fā)生的預(yù)備費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下。

借方：籌備費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10

籌備費(fèi)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15

籌備費(fèi)其他5

貸方：銀行存款30

2013年會(huì)計(jì)核算如下：

借方：管理費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8管理費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40管理費(fèi)籌備費(fèi)30貸款：銀行存款的稅務(wù)處理48籌備費(fèi)30業(yè)務(wù)招待費(fèi)如下。

2013年，籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除限額為6萬(wàn)元（10×60%）。

2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除限額為4.8萬(wàn)元（8×60%）。與銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元（1000×5‰）相比，按較低原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除限額為4.8萬(wàn)元。

2013年，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額為10.8萬(wàn)元（6+4.8）。

2013年，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額為7.2萬(wàn)元（10+8-10.8）。

廣告費(fèi)和商業(yè)推廣費(fèi)的稅務(wù)處理如下。

2013年，允許扣除籌備期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)15萬(wàn)元。

2013年，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)允許扣除限額為150萬(wàn)元（1000×15%）。與實(shí)際金額40萬(wàn)元相比，按照孰低孰低的原則，允許扣除額為40萬(wàn)元。2013年，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)合計(jì)55萬(wàn)元。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎