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寧波
什么是所得稅會(huì)計(jì)
所得稅會(huì)計(jì)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，包括確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所得稅支出或扣除的金額，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)該金額。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的依據(jù)和目的不同，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和所得稅之間會(huì)存在差異。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前收入進(jìn)行納稅調(diào)整，這就決定了建立所得稅會(huì)計(jì)的必要性。稅收收入與會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生差異的原因之一是，在一次計(jì)算中，有些項(xiàng)目應(yīng)包括在內(nèi)，而在另一次計(jì)算中，則應(yīng)排除這些項(xiàng)目，從而產(chǎn)生差異，稱之為永久性差異；第二個(gè)原因是，某些收入和支出項(xiàng)目被包括在內(nèi)的時(shí)間稅收收入與計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間不一致，由此產(chǎn)生的差異稱為暫時(shí)性差異。永久性差異不能在以后轉(zhuǎn)回或抵銷，而時(shí)間性差異可以在以后期間轉(zhuǎn)回。
納稅人的永久性差異和暫時(shí)性差異可以采用“應(yīng)納稅額法”和“稅收影響會(huì)計(jì)法”。應(yīng)納稅額法是將當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收收入之間的差額影響的稅額直接計(jì)入當(dāng)期損益，不遞延至以后期間。稅收影響會(huì)計(jì)法將企業(yè)所得稅作為企業(yè)取得收入時(shí)的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)與相關(guān)費(fèi)用和收入同期計(jì)入。因時(shí)差產(chǎn)生的稅收影響，在損益表中列示在稅費(fèi)中，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為遞延所得稅。
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李臣俊律師是揚(yáng)州市律協(xié)委員，專業(yè)從事?lián)P州區(qū)域范圍內(nèi)的法律咨詢及訴訟代理業(yè)務(wù)。服務(wù)于揚(yáng)州三星級(jí)律師事務(wù)所，為“四級(jí)律師”。目前擔(dān)任江蘇尚慧新能源科技股份有限公司、儀征市總工會(huì)、人保揚(yáng)州分公司、儀征市群成小額貸款有限公司、江蘇天地房地產(chǎn)、天盛公司、揚(yáng)州市港灣大件吊裝有限公司等多家大型企事業(yè)單位的法律顧問。在實(shí)踐中累積了豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)。
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