對于預售收入，按規定應繳納的營業稅和土地增值稅直接反映在房地產企業應納稅款的借方。銷售收入實現時，預繳稅金轉入營業稅金及附加。

舉例：某房地產公司2008年開始開發B市a地塊，a地塊共建A1、A2樓盤，A1樓盤2008年8月開始銷售，2009年10月竣工；A2樓盤2009年2月開始銷售，2009年未竣工。2008年，共獲得房地產預售資金4000萬元。當年管理人員工資支出50萬元，業務招待費90萬元，廣告費300萬元；2009年A1房地產銷售收入2000萬元（假定為竣工后銷售收入），A2房地產預售款5000萬元，A1房地產開發總成本4000萬元。當年管理人員工資支出55萬元，業務招待費60萬元，廣告費200萬元（營業稅、城建稅、教育費附加5.55%，土地增值稅5.55%），預繳1%，預計毛利率10%。a房地產公司對上述業務進行會計處理，編制如下會計分錄（單位：萬元）：

2008年度會計處理：

（1）2008年度預售住房公積金收入

借款：銀行存款4000

借款：預收-A1房地產4000。（2）預繳營業稅，城建稅和土地增值稅借款：應交稅金-應交稅金營業稅-A1房地產200應交稅金-應交城建稅-A1房地產14應交稅金-應交教育費附加-A1房地產8應交稅金-應交土地增值稅A1房地產40貸款：銀行存款262。（3）支付管理人員工資、業務招待費、廣告費貸款：管理費用-工資50（4）年末，根據賬面價值與計稅基礎的差額，對預收款項進行遞延所得稅處理，即[4000×10%-4000×（5.55%+1%）]×25%=34.5。

借：遞延所得稅資產34.5。

信貸：所得稅費用34.5。

2008年，預收款項按賬面價值與計稅基礎的差額進行遞延所得稅處理，按行業會計準則計算的稅前會計利潤為-440萬元。

2009年會計處理：

（1）2009年收到A2房地產預售款

借款：銀行存款5000

借款：預收-A2房地產5000。

（2）A2房地產預售收入預繳營業稅和土地增值稅

借款：應交稅金-應交營業稅-A2房地產250

應交稅金-應交城建稅-A2房地產17.5

應交稅金-應交教育費-A2房地產房地產10應交稅費-應交土地增值稅-A2房地產50貸款：銀行存款327.5。（3）支付管理工資、業務招待費和廣告費貸款：管理費用-營運資金55管理費用-業務招待費60銷售費用-廣告宣傳費200貸款（4）A1房地產2008年預售收入轉入主營業務收入，上年繳納的營業稅和土地增值稅轉入營業稅金及附加。借方：營業稅金及附加262貸方：應交稅金-應交營業稅-A1房地產200貸方：應交稅金-應交營業稅-應交城建稅-A1房地產14應交稅費-應交土地增值稅-A1房地產40。（5）2009年A1房地產銷售收入、營業稅金及附加情況，結轉主營業務成本借方：銀行存款-A1房地產2000貸：主營業務收入-A1房地產2000貸：營業稅金及附加131貸：應交稅金-應交營業稅-A1房地產100房地產7應交稅金-應交教育費附加-A1房地產4應交稅金-應交土地增值稅-A1房地產20。貸款：產品開發-A1房地產4000，按賬面價值與計稅基礎的差額（千）×10%—（5000-4000）×（5.55%+1%）]×25%=8.625，對應收賬款提前進行遞延所得稅處理。2009年，根據《企業會計準則》，稅前會計利潤為4000+2000-4000-55-60-200-262-131=1292萬元。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎