在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
稅務稽查補繳所得稅的會計處理方法
正確的辦法是通過“以前年度損益調整”科目進行處理，并舉例說明：
[例]a公司連續幾年盈利，稅務稽查局已完成對其上一年度企業所得稅納稅情況的稽查，共繳納所得稅900萬元。a公司及時交稅，并進行了如下會計處理：
①借款：營業外支出900萬
借款：應交所得稅900萬
②借款：應交所得稅900萬
借款：銀行存款900萬會計處理（不計盈余公積），
③借款：本年預繳利潤900萬元，企業所得稅匯算清繳，a公司未調整所得稅900萬元。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：“企業應納稅所得額的計算，實行權責發生制，屬于當期收入和費用，作為收入和費用不屬于本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付，也不作為本期收入和費用。但本條例和國務院財政稅務機關另有規定的除外。”根據權責發生制原則，不屬于補充年度費用，不能在補充年度所得稅前扣除。另外，根據企業會計準則規定，以前年度繳納的稅款不能計入當期損益。因此，a公司的稅務和會計處理是錯誤的。
公司對補充稅的會計處理錯誤，使補充年度的會計利潤減少900萬元，最終減少企業所得稅900萬×25%=225萬元，相當于退還被檢查企業企業所得稅的四分之一。根據《企業會計準則》，更正前期差錯的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業應該根據錯誤的性質和數量來判斷錯誤的重要性。對于重大前期差錯和非重大差錯故意造成的差錯，應當采用追溯重述法進行更正。對于不重要和無意的錯誤，可以使用將來的應用方法。例1納稅額較大，應認定為重大前期差錯，采用追溯重述法予以更正。正確的會計處理方法如下：
首先，應繳納的企業所得稅應計入“以前年度損益調整”科目：
①借款：以前年度損益調整900萬
借款：應交稅金-應交所得稅900萬
實際納稅時：
②借款：應交稅金-應交所得稅900萬
借款：銀行存款900萬
此外，還應結存“上年損益調整”科目：
③借：利潤分配-未分配利潤900萬
抵免：上年損益調整900萬
另外，在稅收處理方面，在進行企業所得稅匯算清繳時，a公司補繳企業所得稅900萬元，應按企業所得稅年度納稅申報表主表第42行繳納。上一年度應繳而本年度未繳的所得稅額列示為附件。
以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
簡介:
范文康，貴州卓舜律師事務所執業律師，中華全國律師協會會員，畢業于國內知名公安類院校法學專業，法學理論功底深厚、法學專業知識扎實。由于學校的特殊性，范文康律師曾在沿河土家族自治縣公安局學習，協助民警辦理各類治安、刑事案件，成功調解多起疑難經濟糾紛案件，具有豐富的法律實操經驗。范文康律師始終秉承“受人之托、忠人之事”的執業理念。在律師事務所實習、執業期間辦理的案子基本上都實現了委托人的訴訟目的，得到委托人的一致好評。一直為貴州合銳科技有限責任公司、貴州苗小妹電子商務科技有限責任公司、繽幕咖啡店、貴州赤兔馬科技有限公司、沿河一品源電子商務科技有限責任公司、普安縣小茗哥哥茶業科技有限公司等企業提供法律服務，訴訟及非訴業務經驗豐富。
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
遭遇家暴起訴離婚手續怎么走
2021-01-15土地轉租年限能超過原合同嗎
2021-02-19贍養協議能按遺矚算嗎
2020-12-15工傷公司惡意上訴怎么辦
2020-12-25居間合同能否收取定金
2021-03-19如何寫反擔保保證合同
2021-02-25民間借貸判決生效后下一步怎么辦
2021-02-04欠款合同幾年失效
2021-02-15刑事賠償計算標準
2020-11-21贈與合同已經完成能否撤銷
2021-03-20吵架聊天記錄可以做離婚的證據嗎
2020-12-16房屋繼承公證的幾大注意事項
2020-11-14載同事上班遇車禍判賠153萬之律師說法
2021-02-10壽險理賠流程
2020-11-18本案海上貨物運輸保險人的代位求償權能否成立
2020-12-21出國旅游保險選購要注意的點有哪些
2020-11-23保險人未盡說明義務 相關保險條款無效
2020-11-15婚內買的保險離婚時能分嗎
2021-03-15車禍主責保險賠多少錢
2021-01-06保險法律關系的客體包括哪幾類
2020-11-23