1、 現(xiàn)行企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債觀體現(xiàn)了所得稅會(huì)計(jì)理論的創(chuàng)新。所謂資產(chǎn)負(fù)債觀，是指在制定規(guī)范某類交易或事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先對(duì)該類交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行規(guī)范，然后根據(jù)所界定的資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)確認(rèn)收益?zhèn)鶆?wù)。從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理包括資產(chǎn)和負(fù)債的確定以及與這些交易或事項(xiàng)有關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)。所得稅準(zhǔn)則第四條規(guī)定，企業(yè)取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)是資產(chǎn)和負(fù)債概念的體現(xiàn)。從資產(chǎn)和負(fù)債的角度來看，我們不需要考慮收益的實(shí)現(xiàn)。只要企業(yè)凈資產(chǎn)增加，就應(yīng)確認(rèn)為收入（不包括對(duì)投資者的新增投資或利潤(rùn)分配），這比從收入和費(fèi)用的角度確認(rèn)的收入更為全面合理。相應(yīng)地，在原有的收入和費(fèi)用觀下，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差額可以分為永久性差異和時(shí)間性差異，而收入和費(fèi)用觀則要求對(duì)與某一交易類型相關(guān)的收入和費(fèi)用進(jìn)行直接確認(rèn)和計(jì)量先考慮一下。我們必須按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)收入和費(fèi)用，按照匹配原則確定收入，即收入=收入-費(fèi)用。但是，由于該方法計(jì)算所得與稅法規(guī)定不一致，產(chǎn)生了將會(huì)計(jì)所得與稅收所得進(jìn)行比較后，對(duì)遞延所得稅借方進(jìn)行倒扣的弊端，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)信息與真實(shí)、公允原則之間的偏差。新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債概念的確立，反映了我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。二是新準(zhǔn)則進(jìn)一步規(guī)范了所得稅的會(huì)計(jì)核算方法。稅收影響會(huì)計(jì)法分為遞延法和債務(wù)法。無論采用哪種方法，永久性差異影響的稅額在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，但時(shí)間差異的處理方式不同。所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十七條規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照稅法規(guī)定，在資產(chǎn)預(yù)計(jì)收回或者負(fù)債預(yù)計(jì)清償期間，按照適用的稅率計(jì)量。適用稅率發(fā)生變化的，對(duì)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外，其影響計(jì)入當(dāng)期變更的所得稅費(fèi)用。

新準(zhǔn)則放棄了應(yīng)納稅額法和遞延法，采用與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致的資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法（原負(fù)債法屬于損益表負(fù)債法）。本方法將資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額分類為暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。如果某項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著該項(xiàng)資產(chǎn)未來轉(zhuǎn)換成本的金額低于允許稅前扣除的金額，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)將大大減少應(yīng)納稅所得額，故確認(rèn)遞延資產(chǎn)。如果某項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著該項(xiàng)資產(chǎn)未來轉(zhuǎn)換成本的金額大于允許稅前扣除的金額，且稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得額，故確認(rèn)遞延負(fù)債。在權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)不產(chǎn)生稅務(wù)影響的情況下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅的關(guān)系為：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債期間-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

3首先，我們應(yīng)該采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。首先，與其他三種方法相比，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中遞延所得稅的定義更符合資產(chǎn)負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)，遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）能夠更好地反映企業(yè)未來的負(fù)債（資產(chǎn)），使資產(chǎn)負(fù)債表能夠更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)狀況準(zhǔn)確反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。其次，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的優(yōu)勢(shì)明顯，可以提高會(huì)計(jì)信息的可比性，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的國(guó)際化。第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)性，提高會(huì)計(jì)信息的有用性。與美國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，我國(guó)對(duì)遞延所得稅和所得稅費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)要求較低，披露過于簡(jiǎn)單籠統(tǒng)。為了增加會(huì)計(jì)信息的透明度，提高決策的有用性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的總額，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)說明產(chǎn)生重大遞延所得稅項(xiàng)目的各類暫時(shí)性差異、所得稅費(fèi)用的主要組成部分及其在當(dāng)期的分?jǐn)偳闆r，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和掌握。第三，應(yīng)使用備抵賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法下，由于確認(rèn)了一系列遞延所得稅資產(chǎn)，因此應(yīng)通過備抵估值賬戶對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。其原則與其他類型資產(chǎn)備抵賬戶基本相同，符合謹(jǐn)慎性原則的要求。目的是使資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)更加符合當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，使財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)更加可靠。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎