1、 在重組評估基準日至公司企業設立登記日的有效期內，將原企業實現利潤增加的凈資產上繳國有資本控股單位，或者作為國有獨資經營公司制企業的資本公積，經國有資本控股單位同意，留待以后擴大。原企業因經營虧損減少的凈資產，由國有資本控股單位彌補，或者由公司制企業向國有資本控股單位分紅未來幾年的股份。2被改制企業改制完成的標志，應當以新的《企業法人營業執照》確定的企業設立登記日為準。三。資產評估增值部分的折舊在會計制度中是允許的，也是必要的，但不允許在所得稅前扣除，即進行納稅調整或相應的會計處理。新改制的公司制企業應當按照上級主管部門批準的改制方案的要求進行相應的會計處理。如：改制后的公司繼承原企業的全部債權債務，解除原企業職工的勞動合同。資產評估結果是國有資本轉股的依據，自評估基準日起一年內有效。自2003年1月1日起，新辦企業實行企業會計制度。

7。會計師事務所出具的原企業資產、驗資的審計報告和新公司成立的驗資報告；

8。資產評估機構出具的資產評估報告及有關部門備案表。第二，企業改制過程中涉及會計調整的幾個階段和相應的會計處理。財政部財企[2002]313號文件規定，重建企業應當對各類資產進行全面清查登記，對各類資產、債權債務進行全面清查核實，編制重建日資產負債表和財產清單。資產清查結果由國有資本控股單位委托的中介機構審計。資產清查結果和審計報告應當按照財政部關于企業資產損失管理的規定確認和處理。

本階段清理出的各項資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢，以及未按國家規定統一清賬處理的潛在損失、損失臺賬和產成品盤虧，將未分配利潤，盈余公積和資本公積經財政主管部門批準后，予以注銷，不足部分予以注銷。企業應作下列會計調整分錄；

借款：未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本

借款：各項損失的資產或負債科目

第二階段：資產評估增減變動的會計處理。因為這部分涉及企業所得稅的調整，即資產評估增值部分計提的折舊，在所得稅前不扣除。在核算這一部分時，首先要考慮對企業所得稅的影響。

在實際會計核算過程中，如何將評估增加或減少的價值逐一計入個別資產的價值，涉及到大量的工作，因此可以根據稅法的規定考慮采用綜合調整法。也就是說，在對資產進行分類時，例如重組時增值項目可以在固定資產建房明細賬中單獨列示；例如，減值時，重組時增值項目可以在固定資產機器設備明細賬中單獨列示。資產評估導致相關資產價值增減的處理方法有兩種：

第一種是企業選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊作為遞延所得稅處理。評估值入賬時：

借方：相關資產評估增值額

貸方：資本公積

遞延所得稅（評估增值額×所得稅稅率）

2。折舊、使用或攤銷計算結轉應納稅所得額時，應交所得稅：

借：遞延所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅。

第二種方法：企業選擇按評估值計提折舊，增值部分的折舊在納稅申報時進行調整。1評估值入賬時：

借款：相關資產評估增值額

借款：資本公積。納稅時，調整每個納稅年度的應納稅所得額，調整期限最長不超過10年。

有條件的企業也可以根據各項目的實際增減情況進行逐項調整。第三階段為重組基準日至重組完成日利潤增減變動的會計處理。

重組完成后，重組企業應當首先編制基準日至重組完成日的損益表，確定當期的損益情況。同時，編制重組完成日的資產負債表，確定重組完成日的資產狀況。其次，會同原上級主管部門確認當期損益，必要時聘請會計師事務所對當期損益進行審計。最后，新公司應與原上級部門協商處理當期損益。具體會計處理如下：

1。如果重組期間有利潤，談判移交給原上級單位，則分錄如下：

借款：未分配利潤

借款：應付利潤

2。如果重組期間有盈利，協商作為新公司的國家專屬資本公積管理，在擴股時，將作如下分錄：

借款：未分配利潤借款：資本公積-國家專屬資本公積。

3。重組期間發生虧損，協商由原上級單位以現金彌補的，分錄如下：

借款：現金、銀行存款、其他應收款等；借款：未分配利潤

4。重組期間發生虧損，協商由原上級單位實物補足的，分錄如下：

借：固定資產（上級主管部門應承擔的虧損額）

貸：未分配利潤

5。改制期間發生虧損，協商由原上級單位以以后年度國有股應分享的股利予以彌補。

簽訂協議時：

借款：其他應收款借款：以后年度分配股利時的未分配利潤：

借款：未分配利潤

借款：應付利潤

國有股應付股利彌補時：

借款：應付利潤

貸款：其他應收款

第四階段：股東實際新增投資實物資產或貨幣資金階段

原企業階段公司凈資產轉為股份后，其他股東以貨幣貸款或實物形式投資的，按以下會計處理：其他股東新投入的注冊資本，根據驗資報告和資產評估報告進行處理。其他股東投資貨幣貸款資金時：

借款：現金或銀行存款

借款：實收資本

其他股東投資實物資產時：

借款：相關資產價值（評估值）

借款：實收資本

3。改制完成后，財務部門在實際建賬方式上有以下兩種方式：

第一種方式是關閉舊賬戶，設立新賬戶。

步驟1：根據評估報告，建立新的子賬戶。

根據評估報告確定的評估清單，將評估清單中所列資產和負債的具體內容記入子公司會計報表