第1步：將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（這是在合并報(bào)表子公司一欄中調(diào)整分錄的框架內(nèi)完成的）

借入：存貨

固定資產(chǎn)

貸記：資本公積（告訴你公允價(jià)值不等于賬面價(jià)值，你可以可以調(diào)整，并將相應(yīng)科目全部擠入資本公積）

第二步：使子公司余額本次調(diào)整為權(quán)益法（在合并報(bào)表母公司欄調(diào)整分錄的框架內(nèi)進(jìn)行）

借：長(zhǎng)期投資-損益調(diào)整（年度利潤(rùn)-現(xiàn)金股利分配）*母公司%

貸：投資收益

貸：長(zhǎng)期投資-其他權(quán)益變動(dòng)（資本公積公允變動(dòng)*母公司%）

貸：資本公積-此處明細(xì)科目有點(diǎn)不清楚

第3步：開(kāi)始進(jìn)行調(diào)整抵銷(xiāo)分錄（此處涉及的損益科目對(duì)第四步調(diào)整后的凈利潤(rùn)有影響，但不考慮“所得稅費(fèi)用和內(nèi)部銷(xiāo)售應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)）

此處不涉及基本分錄，只涉及個(gè)別特殊分錄。

A第一年內(nèi)部銷(xiāo)售的存貨：

借入：營(yíng)業(yè)收入

貸記：營(yíng)業(yè)成本

借入：營(yíng)業(yè)成本（未售出數(shù)量*毛利）

貸記：第二年的存貨

應(yīng)替換上述第二項(xiàng)其中：

借入：未分配利潤(rùn)

貸記：營(yíng)業(yè)成本（金額不變）

b對(duì)于內(nèi)部出售的資產(chǎn)，在彌補(bǔ)折舊和攤銷(xiāo)時(shí)，將涉及遞延。這里的金額只需要用當(dāng)年發(fā)生的金額，貸方減去借方，再乘以稅率。但余額是計(jì)算出來(lái)的，發(fā)生額只需要減去上一年的余額。

C對(duì)于預(yù)先處置或報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷(xiāo)分錄中的固定資產(chǎn)科目改為營(yíng)業(yè)外收入即可。

d下游：

借方：營(yíng)業(yè)收入（售價(jià)）

貸方：營(yíng)業(yè)成本（買(mǎi)入價(jià)）

貸方：存貨（余額）

上游：

借方：長(zhǎng)期投資（未實(shí)現(xiàn)交易*母公司%）

貸方：存貨

現(xiàn)在您可以進(jìn)行調(diào)整凈利潤(rùn)，以及下一個(gè)抵銷(xiāo)分錄所涉及的損益不會(huì)影響此處的利潤(rùn)。

e有內(nèi)部債券投資時(shí)：

借款：應(yīng)付債券（期末攤銷(xiāo)成本）

借款：持有至到期投資（期末攤銷(xiāo)成本）

借款：投資收益（期初攤銷(xiāo)成本*實(shí)際%）

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借款：應(yīng)付利息（票面）價(jià)值*票據(jù)%

借款：應(yīng)收利息

第四步：母公司長(zhǎng)期投資沖減子公司所有者權(quán)益

e借方：股本（子公司年末余額）

資本公積（年初余額+評(píng)估增值+本年發(fā)生額）

盈余公積（子公司年初余額+本年計(jì)提金額）

未分配利潤(rùn)-年末（子公司年初余額+調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配本期股份）

商譽(yù)[一系列調(diào)整后的最終長(zhǎng)期投資金額]調(diào)整-（以上從股本到未分配利潤(rùn)）*母公司%]

貸款：長(zhǎng)期投資（經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后的最終長(zhǎng)期投資金額）

貸款：少數(shù)股東權(quán)益（以上權(quán)益已添加到未分配利潤(rùn)）*次級(jí)%

第5步：抵消投資收益貸款：投資收益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*母公司%）

少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*子公司%）

未分配利潤(rùn)-年初（復(fù)制去年）

貸款：提取盈余公積（本年提取額）

年末將未分配利潤(rùn)分配給所有者（或股東）

（復(fù)制進(jìn)入商譽(yù)上方的數(shù)字）

基本上有五個(gè)步驟。只要你不錯(cuò)過(guò)一個(gè)，最后的答案是平淡的。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎