1、 中小企業內部審計的含義（一）內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，改善組織的運作。它通過應用系統化和標準化的方法來評估和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實現其目標。內部審計作為中小企業管理體系的重要組成部分，應當對企業經營管理的合法性、合理性和有效性進行審計和評價，關注企業內部控制狀況，為制定和完善各項政策、法規提供服務完善企業規章制度，提高企業經營管理水平。中小企業作為國民經濟的重要組成部分，有其自身的特殊性。研究中小企業內部審計具有重要意義。（2） 中小企業內部審計的獨立性中小企業內部審計機構和人員必須保持應有的相對獨立性。獨立性是內部審計師做出公正評價或評價的保證，是審計工作順利開展的前提。就內部審計的組織結構而言，內部審計部門應當對在企業中享有充分權利的負責人負責，企業還應建立相關制度，保證審計部門經理與負責人之間的信息直接交換。內部審計師必須是專職的，不能由其他業務部門特別是會計部門擔任。就內部審計業務的獨立性而言，內部審計不能對內部審計工作以外的計劃負責，不能編制會計報表，不能直接參與企業各部門的生產經營活動，以保證其獨立性。中小企業內部審計的主要職責是幫助企業提高管理水平和經濟效益。因此，其審計對象和范圍非常廣泛，可以涵蓋企業的所有行為和方方面面，而不局限于其內部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內部審計師的關鍵是確定可審計的活動。內部會計控制是指各單位為提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保相關法律法規的實施而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制和管理之間的關系非常密切，兩者日益融合。現代內部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的功能相互交織。內部控制概念的歷史演進充分體現了這一發展趨勢。內部控制概念的演變可以分為以下幾個階段：

首先，內部控制階段。內部控制思想萌芽于5000年前。幾千年來，內部控制一直是各種組織管理過程中最原始的內部控制形式。第二，內部控制制度階段。20世紀，審計理論界和實務界開始關注內部控制對審計人員的重要性，并對其進行研究，以拓展對內部控制的認識。內部控制制度包括企業內部所采取的組織計劃和一切相關的調整方法和措施。其目的是保護企業財產，檢查會計數據是否正確可靠，提高經營效率，促進企業內部經營方針、組織計劃和各項調查方法的實施。這一定義的范圍已經超出了與財務會計職能直接相關的內容，涉及經營管理等諸多方面。第三，內部控制制度分為兩個階段。內部管理控制制度包括但不限于組織機構的規劃，以及管理部門批準事項的決策步驟的程序和記錄，提高運營效率，督促相關人員遵守既定的管理方針。第三，企業內部控制制度現代風險導向內部審計和內部控制內部審計作為內部控制的組成部分，對內部控制的實施起著監督和評價的作用，是對內部控制的再控制。內部審計是控制環境、監督等內部控制要素的重要組成部分，是對中小企業日常經營活動的再控制。雖然中小企業可以由外部中介機構和專業人員進行評估，也可以由行政部門進行監督檢查，也可以由會計監督等部門進行日常控制，但只有內部審計才能對這些日常活動實現全方位、不間斷的控制。因此，內部審計對提高內部控制的替代作用具有重要意義。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內部控制體系中，董事會、各級管理層乃至全體員工是內部控制的主體。在此過程中，內部審計負責識別和評價相關業務流程內部控制的充分性和有效性，提出糾正問題和改進控制的建議。內部審計作為中小企業內部控制監測的專門機構，通過對內部控制進行及時、持續的監測和評價，確保內部控制按預期進行，并根據實際情況的變化進行合理調整，從而為內部控制機制的有效運行提供保障和維護。通過運用詢問、問卷調查、觀察、查閱各種文件、測試等審計方法對內部控制進行評價，可以有效地監督內部控制制度的實施。

內部控制制度審計是內部審計師對被審計的內部控制制度進行檢查、分析、測試和評價，以確定其可信性，從而識別結果的一種現代審計方法。隨著經濟改革的發展和企業管理的深入，以財務收支和會計數據為重點，以糾錯為主的審計方法不僅效率低下，而且難以適應企業復雜多變的內外部環境。現代企業制度下的內部審計更加重視內部控制制度下的審計，改變了審計方法，提高了審計效率，促進了內部控制制度的日益完善。這是規避企業經營風險、改進經營管理、提高經濟效益的有效途徑。內部控制制度審計的主要職能是：一是促進國家方針、政策、財務法規和企業內部經營決策、規章制度的正確實施，有效控制內部各部門和流通環節；二是促進企業健康發展建立良好的內部控制環境，促進會計信息的真實性和正確性以及財務活動的有效性和合法性；二是促進企業建立良好的內部控制環境；促進財產和物資的安全完整。二是提高審計工作效率和質量。目前，企業對內部審計的要求越來越高，審計工作量越來越大。內部控制審計評價可以有效地確定審計重點，減少審計樣本，節約時間和人力成本，提高審計效率和質量，達到有效履行審計職責，加強審計監督的目的。三是突出審計重點。通過對本單位內控制度可信性的識別和評價，以及對內控制度薄弱環節的分析，明確審計的重點和內容，確保審計的重點和方向，提高審計質量。結論恰當的組織目標和合理的評價標準是管理和內審工作走向規范化的標志。如果沒有合理的評價標準，就意味著沒有有意義的管理和有效的內部控制。中小企業內部審計不能真正發揮其作用。以風險評估為基礎的現代風險導向審計是一種開放的審計模式，它不僅體現在具體的項目和與部門的溝通上，而且體現在審計過程中