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如何檢查異常損失

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-18 · 1093人看過

異常損失的檢查應從以下幾個方面進行：

① 確認是否存在正常損失

首先，分析會計報表。首先，核對資產負債表中“待處置財產損益”項目，查閱相關憑證，進一步核實是流動資產損失還是固定資產損失，因為只有流動資產損失才可能涉及增值稅的調整；第二，檢查損益表。如果損益表中列示的“營業外支出”金額較大，則檢查憑證是否有異常損失項目

其次，分析財務指標。部分納稅人非正常虧損后，不通過“待處理財產損益”科目核算，直接增加當期生產或銷售成本，造成月成本上升，毛利率下降。在檢驗過程中，我們可以通過對比分析，檢查納稅人在檢驗期間銷售的商品的平均單位成本是否高于一般水平。如果認定納稅人銷售商品的平均單位成本高于一般水平，且沒有合理解釋，則說明納稅人有隱瞞非正常損失的可能。此時應重點核對“原材料”、“產成品”和“生產成本”科目的貸方金額，通過貸方金額的具體內容確定企業是否自行消化了非正常損失項目。檢查存貨明細賬。對企業的部分購進貨物、原材料、產成品，以及上年連續結轉多年但金額不變的滯銷金額，要查明實物是否存在；對數量少、數量大的品種進行實物清查，查明是否名存實亡；最后，債權補償分析。部分非正常損失由其他單位或個人承擔，經雙方協商一致，另一方應給予一定賠償。賠償協議的內容能夠反映非正常損失的真實情況；如果雙方不能達成協議，可能會發生經濟訴訟，訴訟材料也會反映非正常損失的真實情況；此外，自然災害等原因造成的損失，也可以通過詳細調查企業盤虧信息和保險公司賠付金額來充分確認；（2）核實企業損失后的非正常損失是否已轉出進項稅額確認后，如果財務會計已經做了會計處理，可以通過“待處理財產損益”科目的借方金額核對會計處理情況，調取記賬憑證。若“待加工財產損益”科目借方金額的對應關系為“原材料”、“包裝材料及低值易耗品”、“產成品”與“生產成本”、“應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）”，即被調查企業已將進項稅額轉出。如果上述對應關系中沒有“應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）”字樣，則表示有進項稅額未轉出，應進行調整。同樣，企業決策者在查明損失原因后，同意直接在“營業外支出”科目中列支的，檢查“營業外支出”科目借方金額是否為“應交稅金-應交增值稅（進項稅轉出）”的對應關系，也采用相同的方法。如果沒有，也要調整

如果企業的非正常損失沒有按照會計制度及時正確核算，就要對損失項目的具體情況分別進行分析處理。進項稅轉出時，應分別貸記“原材料”、“生產成本”、“產成品”等科目

（3）檢查“轉出進項稅”金額是否正確

檢查計稅依據是否正確；注意受損貨物的具體時間，檢查是否有延遲轉移的情況；核算方法是否正確，材料消耗項目是否人為減少，進項稅額是否減少

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