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權益法下長期股權投資初始投資成本和確認收益的調整

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-31 · 883人看過

將長期股權投資調整為權益法一下初始投資成本調整的確認收益。將長期股權投資調整為權益法下初始投資成本調整的確認收益，調整長期股權投資的賬面價值，并計算投資當期損益。企業所得稅法規定，以支付現金取得的投資資產的成本為購買價款；以支付現金以外的方式取得的投資性資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費作為成本；初始投資成本低于被投資單位凈資產公允價值的，不計入應納稅所得額，在計算所得稅時，對納稅調整和減稅項目進行處理，權益法下長期股權投資持有期間投資損益的調整。在計算所得稅時，這部分投資收益不計入應納稅所得額；被投資單位發生的虧損，由被投資單位依照稅法的規定彌補。投資單位在所得稅前不扣除權益法確認的投資損失，因此需要進行納稅調整。資料來源：會計師事務所

3.權益法核算的被投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤的調整

權益法核算的長期股權投資，被投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤，在會計上，我們應當區別對待：投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤不超過確認投資收益的，應當在會計上借記應收股利，貸記長期股權投資損益調整，不計入當期損益的；投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤，超過確認的投資收益但不超過投資后在被投資單位實現的賬面凈利潤中的份額的部分，作為投資收益處理；從被投資單位取得的現金股利或利潤超過確認的投資收益，也超過投資后被投資單位按持股比例實現的賬面凈利潤部分，在任何情況下，在計算企業所得稅時，作為投資成本的收回，沖減長期股權投資損益調整、投資成本等，會計上未作為投資收益處理的應收股利或利潤，作為納稅調整增加額處理

長期股權投資轉讓取得的投資損益的納稅調整長期股權投資轉讓取得的收入或損失，計入當期損益和損失。由于稅法和會計準則對投資成本的認定標準不同，在轉讓長期股權投資時，按照稅法確認的股權投資轉讓損益與按照會計準則確認的股權投資轉讓損益存在一定差異。這種差異實質上是長期股權投資的賬面價值與計稅基礎之間的差異，企業在申報所得稅時，應調整股權投資轉讓損益，以上是律霸.com小編對相關內容的總結。如果您對本文有什么不明白的地方，可以通過律霸.com咨詢和指導律師，他們可以直接告訴您答案

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