答：納稅人在提前還款申報(bào)時(shí)未享受優(yōu)惠的，不影響年度決算時(shí)申請(qǐng)固定資產(chǎn)加速折舊政策。但為保證稅收優(yōu)惠及時(shí)準(zhǔn)確，充分發(fā)揮政策效應(yīng)，建議符合條件的企業(yè)在提前申報(bào)時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

<1.何時(shí)需要填寫資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計(jì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)付款

A：本表適用于符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）和《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》的企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的稅收政策（國(guó)家稅務(wù)總局第64號(hào)公告，2014年）

2.何時(shí)不必填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)付款統(tǒng)計(jì)表

A:主要有以下幾種情況：

（1）企業(yè)是否享受國(guó)家通知規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)），本表不予填寫

（2）在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，應(yīng)統(tǒng)一填寫，不單獨(dú)

A：總公司或分公司為其分公司征稅并享受加速折舊政策的企業(yè)，其總公司應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案

A:企業(yè)提前申報(bào)可享受加速折舊政策。對(duì)于六大行業(yè)的企業(yè)來說，由于無法獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比重?cái)?shù)據(jù)，可以先進(jìn)行合理測(cè)算和享受。年末，比例不符合要求的，在決算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確了解享受本優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)申請(qǐng)?zhí)崆斑€款時(shí)需提交《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）提前還款統(tǒng)計(jì)表》；（5）提前還款申報(bào)時(shí)如何填寫報(bào)表并享受固定資產(chǎn)加速折舊政策明確，暫填《企業(yè)所得稅月（季）期預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》第8行“應(yīng)納稅所得額的減免”

注：會(huì)計(jì)處理和稅法采用加速折舊法的，無差異的，第八行“減免應(yīng)納稅所得額”在預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)不能填寫。然而，固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)付款統(tǒng)計(jì)表仍需填寫

a（包括2014年1月1日以后新購(gòu)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值（指企業(yè)固定資產(chǎn)的原成本，下同）不超過5000元的，允許一次性扣除，即可以一次性扣除全部單位價(jià)值，無論會(huì)計(jì)核算是否設(shè)定預(yù)計(jì)凈殘值，是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)加速折舊的稅收優(yōu)惠

A：為方便納稅人，企業(yè)享受加速折舊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但實(shí)行事后備案管理。總、分公司為其分支機(jī)構(gòu)征收稅款并享受加速折舊政策的企業(yè)，其總公司應(yīng)在備案后向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，發(fā)票等原始憑證和記賬憑證無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，可在企業(yè)內(nèi)留存?zhèn)洳椤Ｍ瑫r(shí)，為了加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)帳，準(zhǔn)確計(jì)算稅法與會(huì)計(jì)的差異

答：“新購(gòu)”中的“新”字只與以前已購(gòu)的固定資產(chǎn)不同。沒有規(guī)定需要購(gòu)置新的固定資產(chǎn)，即包括2014年以后購(gòu)置的舊的固定資產(chǎn)，購(gòu)置固定資產(chǎn)包括外購(gòu)、自建、投資者投資、融資租賃等。公告中明確的“購(gòu)買”是指以貨幣購(gòu)買的固定資產(chǎn)和自建固定資產(chǎn)。考慮到自建固定資產(chǎn)所使用的材料是實(shí)際購(gòu)入的，自建固定資產(chǎn)也被視為“已購(gòu)入”

A：新購(gòu)入的固定資產(chǎn)是指2014年1月1日以后購(gòu)入并投入使用的固定資產(chǎn)。設(shè)備采購(gòu)時(shí)間以設(shè)備發(fā)票時(shí)間為準(zhǔn)。以分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自建固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)原則上以建設(shè)工程決算時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)。加速折舊不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策

A:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告（公告29號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局2014年版）規(guī)定，企業(yè)按照稅法規(guī)定實(shí)施加速折舊的，按照加速折舊法計(jì)算的折舊額可以稅前全額扣除。也就是說，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上是否采用加速折舊法，并不影響企業(yè)享受加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)享受加速折舊的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要同時(shí)采用同一折舊方法核算和納稅

A：固定資產(chǎn)的權(quán)利屬于事業(yè)單位，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）和根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)），可以享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于事業(yè)單位的，不享受固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠政策