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吸收合并分支機(jī)構(gòu)的途徑與節(jié)稅途徑

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 472人看過

一般來說，收購兄弟公司天津分公司有兩種方式：

1.采取企業(yè)改制的方式：新疆兄弟公司將天津分公司的資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)整體轉(zhuǎn)讓給貴公司，然后撤銷分公司。在這種情況下，從增值稅的角度來看，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]13號），資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。從企業(yè)所得稅角度看，天津分公司資產(chǎn)不低于新疆兄弟公司總資產(chǎn)的75%的，可以適用59號文件規(guī)定的特殊稅收處理。不符合75%要求的，按市場公允價值對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅

新疆兄弟公司將天津分公司的資產(chǎn)逐一轉(zhuǎn)讓給貴公司，即清償天津分公司的債權(quán)債務(wù)，將分公司的單項資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和存貨）轉(zhuǎn)移到貴公司，將勞動合同轉(zhuǎn)移到貴公司，然后取消分公司。在這種情況下，如果分公司可以開具增值稅專用發(fā)票，貴公司將根據(jù)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項抵扣，不增加增值稅負(fù)擔(dān)。關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的價格，應(yīng)當(dāng)以評估的市場公允價值為基礎(chǔ)；以營利為目的的資產(chǎn)（如土地、建筑物等），按照公允價值進(jìn)行轉(zhuǎn)讓；對于虧損資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)），如果評估價格低于凈值，稅務(wù)風(fēng)險也較小，我們的建議是：如果轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)不涉及土地和增值價值較大的建筑物，則不必首先申請?zhí)厥獾闹亟M稅務(wù)處理，第二種方法更直接，更易于操作

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