一、外匯存款的核算

(一)外幣存款

外幣存款按存款對(duì)象可分為三種：

第一，甲種外幣存款。此種存款的對(duì)象為：各國(guó)駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、駐華的國(guó)際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu);在中國(guó)境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體;在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國(guó)有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織;在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)。

第二，乙種外幣存款。此種外幣存款的對(duì)象為：居住在國(guó)外或港澳地區(qū)的外國(guó)人、外籍華人_港澳同胞、短期來(lái)華者以及居住在中國(guó)境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國(guó)專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等，還有按國(guó)家規(guī)定有個(gè)人留成外匯的中國(guó)人等。

第三，丙種外幣存款。此種外幣存款的對(duì)象為;中國(guó)境內(nèi)的居民，包括歸僑、僑眷、港澳臺(tái)胞的親屬。

以上甲、乙、丙三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。外幣存款不論定期、活期，存款時(shí)存款人均需提出存款開戶申請(qǐng)書，辦理存款開戶手續(xù)。

1.外幣存款存入時(shí)的核算。

(l)若直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下;

借：匯入?yún)R款或其他科目外幣

貸：活期(定期)外匯存款外幣

(2)若直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金外幣

貸：外匯買賣(匯買價(jià))外幣

借;外匯買賣(匯買價(jià))人民幣

貸：外匯買賣(匯賣價(jià))人民幣

借：外匯買賣(匯賣價(jià))外幣

貸：活期(定期)外匯存款外幣

2.外幣存款支取時(shí)的核算。

(1)若以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：活期(定期)外匯存款外幣

貸：匯出匯款或其他科目外幣

(2)支取存款時(shí)兌換成人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：活期(定期)外匯存款外幣

貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣人民幣

貸：現(xiàn)金人民幣

3.外匯存款利息的計(jì)算。

(1)外幣活期儲(chǔ)蓄存款。每年6月30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇中途調(diào)整利息率，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶的隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出外幣

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶外幣

(2)外幣定期儲(chǔ)蓄存款，采用到期取本付息。外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，由存款人憑存單及預(yù)留印鑒和其他約定方式向銀行支取本息。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：外匯定期儲(chǔ)蓄存款外幣

應(yīng)付利息外幣

貸：現(xiàn)金外幣