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寧波
外匯存款的核算方法
一、外匯存款的核算
(一)外幣存款
外幣存款按存款對象可分為三種：
第一，甲種外幣存款。此種存款的對象為：各國駐華外交代表機構、領事機構、商務機構、駐華的國際組織機構和民間機構;在中國境外或港澳地區的中、外企業、團體;在中國境內的機關、團體、學校、國有企事業單位、城鄉集體經濟組織;在中國境內的外商投資企業。
第二，乙種外幣存款。此種外幣存款的對象為：居住在國外或港澳地區的外國人、外籍華人_港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內的駐華使館外交官、駐華代表機構外籍人員、外國專家學者、海外留學生、實習生等，還有按國家規定有個人留成外匯的中國人等。
第三，丙種外幣存款。此種外幣存款的對象為;中國境內的居民，包括歸僑、僑眷、港澳臺胞的親屬。
以上甲、乙、丙三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。外幣存款不論定期、活期，存款時存款人均需提出存款開戶申請書，辦理存款開戶手續。
1.外幣存款存入時的核算。
(l)若直接以國外匯入匯款或國內聯行轉匯款存入時，作會計分錄如下;
借：匯入匯款或其他科目外幣
貸：活期(定期)外匯存款外幣
(2)若直接以外幣現鈔存入現匯戶時，作會計分錄如下：
借：現金外幣
貸：外匯買賣(匯買價)外幣
借;外匯買賣(匯買價)人民幣
貸：外匯買賣(匯賣價)人民幣
借：外匯買賣(匯賣價)外幣
貸：活期(定期)外匯存款外幣
2.外幣存款支取時的核算。
(1)若以原幣匯往國外或國內異地，作會計分錄如下：
借：活期(定期)外匯存款外幣
貸：匯出匯款或其他科目外幣
(2)支取存款時兌換成人民幣的會計分錄如下：
借：活期(定期)外匯存款外幣
貸：外匯買賣外幣
借：外匯買賣人民幣
貸：現金人民幣
3.外匯存款利息的計算。
(1)外幣活期儲蓄存款。每年6月30日為結息日，以原幣入賬，如遇中途調整利息率，應按不同利率分段計息，中途銷戶的隨時結清利息。外匯活期儲蓄存款結息日的會計分錄為：
借：利息支出外幣
貸：活期儲蓄存款——XX戶外幣
(2)外幣定期儲蓄存款，采用到期取本付息。外幣定期儲蓄存款到期時，由存款人憑存單及預留印鑒和其他約定方式向銀行支取本息。作會計分錄如下：
借：外匯定期儲蓄存款外幣
應付利息外幣
貸：現金外幣
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