我國對于軟件開發(fā)是非常支持的，在經(jīng)濟以及科技飛速發(fā)展的而現(xiàn)在，軟件的開發(fā)成了一項重點，所以在軟件的增值稅方面我國做出了一項優(yōu)惠政策，深圳一直是一個高新技術(shù)的開發(fā)區(qū)，那么深圳市軟件著作權(quán)登記退稅管理辦法的內(nèi)容有哪些？

深圳市軟件著作權(quán)登記退稅管理辦法的內(nèi)容有哪些？

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2011]4號)、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)等文件精神，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》(見附件7)。

第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

(一)取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料(以下簡稱檢測證明);

(二)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》(以下將該兩證書簡稱為“登記證書”)。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額(如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額)，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分?jǐn)偂?/p>

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實際成本或銷售收入比例分?jǐn)偅⒂诒巨k法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案(見附件4)，分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報主管稅務(wù)機關(guān)備案(見附件4)。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當(dāng)期進項稅額、上期留抵稅額。

(二)軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。

2.軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進項稅額按本辦法第十三條規(guī)定進行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

(一)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1 10%)。

(二)嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。

2. 納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。

3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

(三)嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。

3.實際生產(chǎn)(或采購)計算機硬件、機器設(shè)備取得的當(dāng)期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負(fù)超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

(一)主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1);

2.《退(抵)稅申請表》(可從深圳國稅網(wǎng)站下載)。

(二)附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應(yīng)說明退稅情況;

2.《稅收繳款書》復(fù)印件;

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件;

4.軟件產(chǎn)品的銷售清單(見附件6);

5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

(三)特定資料

1.登記證書(《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》)原件及復(fù)印件(稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件)。

對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》(見附件5)內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。

2.檢測證明材料原件及復(fù)印件(稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件)。

3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》 (見附件2);

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明;

5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼?見附件4)(第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r提供)

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務(wù)機關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號)規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退(抵)稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。

政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺帳》。

第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了后對其進行清算(清算表樣式見附件3)，具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機關(guān)自行安排。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門溝通的結(jié)果進行相應(yīng)處理。

第二十三條 對于稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

深圳市軟件著作權(quán)登記退稅管理辦法的內(nèi)容有哪些？上面就是小編整理的關(guān)于深圳市在于軟件增值稅的繳納的方面執(zhí)行的軟件著作權(quán)的登記退稅問題，里面詳細(xì)解釋了這項政策的內(nèi)容其實就是在繳納了基本的增值稅17%之后，出現(xiàn)的超過3%的稅負(fù)的部分可以不應(yīng)繳納增值稅了。

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