一、債權(quán)債務(wù)核算的規(guī)定

1、與業(yè)主在辦理工程價款結(jié)算過程中形成的應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款，各單位財(cái)務(wù)部門要建立臺帳進(jìn)行記錄和反映，內(nèi)容包括工程預(yù)收款、材料預(yù)收款、甲供料款、質(zhì)量保證金、各種獎勵金和代扣稅金、其他代扣款項(xiàng)及實(shí)際收到貨幣資金等。工程結(jié)算價款是我公司生產(chǎn)資金的主要來源，各單位要加大力度、想方設(shè)法將應(yīng)收的工程款收回。

2、預(yù)付帳款必須按照規(guī)定程序辦理。首先雙方要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，要嚴(yán)格按合同條款規(guī)定金額辦理預(yù)付款，并由單位主管簽字后財(cái)務(wù)方可付款。辦理工程預(yù)付款時收款單位應(yīng)向我單位出具預(yù)付款保證金或保函。

3、合同部門應(yīng)及時辦理分包結(jié)算，材料部門及時持發(fā)票報(bào)銷。各單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)分包結(jié)算單和購貨發(fā)票如實(shí)反映應(yīng)付帳款，預(yù)結(jié)算分包款和預(yù)點(diǎn)料款應(yīng)在次月及時按原預(yù)結(jié)金額沖回。

4、各種債權(quán)債務(wù)要明確責(zé)任人員，原則上經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，部門主管要督促經(jīng)辦人及時辦理清算工作。責(zé)任人于合同終了以后將應(yīng)該收回的款項(xiàng)要及時收回，其期限最長不超過三個月。對于零星出售材料、廢料、機(jī)械出租等事項(xiàng)要預(yù)收一定數(shù)額的貨款或定金。

5、各單位主管要定期過問本單位的債權(quán)債務(wù)情況，財(cái)務(wù)部門對于時間較長的應(yīng)收、應(yīng)付款要及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織力量或責(zé)成有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行清收。各單位要建立債權(quán)債務(wù)的核對簽認(rèn)制度。各單位財(cái)務(wù)要及時對內(nèi)部往來各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理，季度末核對相符簽認(rèn)后，余額結(jié)轉(zhuǎn)到公司財(cái)務(wù)部，并與公司財(cái)務(wù)部核對和簽認(rèn);與外單位的債權(quán)債務(wù)也應(yīng)定期核對，發(fā)出核對通知書(尤其是債權(quán))，互相簽認(rèn)蓋章，取得法律證據(jù)。⑺支付各種債務(wù)時，收款(債權(quán))單位經(jīng)辦人要出具有效證明其與收款(債權(quán))單位關(guān)系的證明材料和蓋有收款(債權(quán))單位財(cái)務(wù)專用章的正式收據(jù)，收據(jù)上的收款(債權(quán))單位名稱應(yīng)與我單位帳面上反映的債務(wù)單位名稱一致，并經(jīng)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后財(cái)務(wù)部門方可辦理支付。

二、債權(quán)債務(wù)科目核算內(nèi)容

為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，需設(shè)置“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”和“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“短期借款”、“內(nèi)部往來”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“長期借款”及“長期應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等科目。為方便日后查帳，對于同一筆債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的金額不要在“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”和“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩邊掛帳，應(yīng)把發(fā)生的業(yè)務(wù)金額放在同一個債權(quán)債務(wù)科目的同一單位名稱下，期末根據(jù)余額方向再進(jìn)行調(diào)整。下面分別敘述以上科目的核算方法。

1、應(yīng)收帳款本科目主要核算與業(yè)主辦理工程結(jié)算，應(yīng)向業(yè)主收取的驗(yàn)工計(jì)價款。本科目下設(shè)二個二級明細(xì)科目，即應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)量保證金，二級科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級明細(xì)科目。

(1)與業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價，結(jié)算單中業(yè)主扣質(zhì)量保證金、甲供料款、預(yù)付款及代扣稅金及附加、借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款-xx業(yè)主-應(yīng)收質(zhì)量保證金-xx業(yè)主貸：工程結(jié)算

2、預(yù)收帳款本科目主要核算預(yù)收業(yè)主工程款、備料款等，本科目下設(shè)二個二級明細(xì)科目，即預(yù)收工程款和預(yù)收備料款，二級科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級明細(xì)科目。

(1)按合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收工程款、備料款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款-預(yù)收工程款-xx業(yè)主-預(yù)收備料款-xx業(yè)主

(2)預(yù)付帳款本科目主要核算預(yù)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對外租入機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)。下設(shè)三個二級明細(xì)科目即預(yù)付購貨款、預(yù)付工程款和其他，二級明細(xì)科目下按單位名稱設(shè)三級明細(xì)科目。按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)禁支付預(yù)付款，預(yù)付款的支付必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理。

(3)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)、預(yù)付分包工程款和預(yù)付租賃費(fèi)借：預(yù)付帳款-預(yù)付購貨款-xx單位-預(yù)付工程款-xx單位-其他-xx單位貸：銀行存款

3、應(yīng)付帳款

本科目主要核算應(yīng)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對外結(jié)算的租入機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等，下設(shè)三個明細(xì)科目即應(yīng)付購貨款、應(yīng)付工程款和其他，二級科目下按單位名稱設(shè)三級

4、明細(xì)科目

(1)購入材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證借：物資采購貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付購料款-xx單位

(2)其他應(yīng)收款本科目主要核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，具體包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款;存出保證金;預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入;與公司工會往來;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目。核算與公司工會往來時，季末應(yīng)與工會核對相符后余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部。

(3)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金銀行存款等

(4)其他應(yīng)付款本科目主要核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，具體包括：應(yīng)付包裝物租金;職工未按時領(lǐng)取的工資;存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng);其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級明細(xì)科目。

(5)發(fā)生各種其他應(yīng)付款項(xiàng)借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他應(yīng)付款

(6)應(yīng)交稅金

5、本科目核算應(yīng)交的各種稅金，施工企業(yè)主要包括所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等，應(yīng)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

(1)根據(jù)完工程度計(jì)算的本期主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提營業(yè)稅及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

(2)短期借款本科目主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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