一、如何做好預(yù)算編制
1.預(yù)算編制的原則
集團(tuán)公司為合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源,在編制預(yù)算前,首先由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求,明確各單位的發(fā)展方向,制訂預(yù)算編制原則。預(yù)算編制原則一般包括:
(1)確定成本費(fèi)用控制重點(diǎn)。針對公司以往成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預(yù)算年度的控制要求。比如,對管理費(fèi)用可以要求在上一個預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降5%,而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求;
(2)確定投資方向。符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持,也允許個別企業(yè)的管理費(fèi)用在上年度基礎(chǔ)上有所突破,但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長;凡不符合集團(tuán)公司重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè),原則上不追加投資,其投資安排以當(dāng)年的折舊來源為限,維持簡單再生產(chǎn),資金以上繳為主;
(3)保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各單位的正職對預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé),確保預(yù)算編制在“資料收集——審查匯總——調(diào)整抵消——結(jié)果確認(rèn)”全過程中做到“全面、準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”;
(4)盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費(fèi)用單位要節(jié)約。
2.預(yù)算編制項(xiàng)目
預(yù)算編制的項(xiàng)目主要包括:成本費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。
(1)成本費(fèi)用預(yù)算,包括營業(yè)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算。
(2)收入預(yù)算,包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算,其它業(yè)務(wù)收入預(yù)算,營業(yè)外收入預(yù)算,投資收入預(yù)算,其它投資收入、投資處理盈利和虧損預(yù)算。
(3)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,包括對外投資預(yù)算,無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購建預(yù)算,固定資產(chǎn)增減分類預(yù)算,固定資產(chǎn)零星購置、固定資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算,基本建設(shè)預(yù)算,往來款項(xiàng)預(yù)算,借款和債券預(yù)算。
(4)職能部門費(fèi)用預(yù)算,一般由各職能部門根據(jù)各自在預(yù)算年度應(yīng)完成的任務(wù)來確定費(fèi)用基數(shù),負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算編制和上報(bào)。財(cái)務(wù)部門以上年實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ),綜合預(yù)算年度的任務(wù)量再進(jìn)行調(diào)整。
(5)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。財(cái)務(wù)指標(biāo)有簡單的,如凈利潤、管理費(fèi)用等,這些指標(biāo)從會計(jì)報(bào)表中直接可以得到,它提供的實(shí)際上還是會計(jì)信息;而有些指標(biāo)是復(fù)合的,如投資資本回報(bào)率(ROIC)、資本金回報(bào)率(ROC)、自由現(xiàn)金流(FCF)、息稅前營業(yè)利潤(EBIT)、有息負(fù)債率(DR)等,這些指標(biāo)不能直接從會計(jì)報(bào)表中獲取,需要經(jīng)過幾個財(cái)務(wù)指標(biāo)的對比計(jì)算才能得出,它體現(xiàn)出的是財(cái)務(wù)信息。把這類指標(biāo)也列入預(yù)算,能考核和分析企業(yè)的投資回報(bào)情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況、負(fù)債情況等,它比單純的報(bào)表數(shù)字更有比較和考核意義,可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力。
另外還有資本預(yù)算,現(xiàn)金流量預(yù)算等。
預(yù)算是全員、全過程預(yù)算。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預(yù)算,使預(yù)算無死角、無遺漏。
3.預(yù)算布置
預(yù)算文件經(jīng)集團(tuán)總部主要部門反復(fù)討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達(dá),為便于部門匯總,由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作預(yù)算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義,財(cái)務(wù)部門要專門召開一次預(yù)算布置會議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預(yù)算編制人員參加,由財(cái)務(wù)部門的預(yù)算主管對預(yù)算原則和要求逐條講解。
4.預(yù)算調(diào)整
預(yù)算文件一般在每年的10月下達(dá),編制基礎(chǔ)是當(dāng)年的1-9月的實(shí)際完成情況,后三個月采用預(yù)測數(shù)。預(yù)算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報(bào)預(yù)算后,可能有一部分企業(yè)預(yù)算編制不符合總部要求,有的是技術(shù)上的,但更多的是費(fèi)用控制、收入、利潤等指標(biāo)達(dá)不到總部要求,這就需要各歸口主管花費(fèi)大量的精力,分析各單位的預(yù)算和會計(jì)報(bào)表,必要時還要到單位核對有關(guān)的數(shù)字,了解情況,力爭使預(yù)算接近實(shí)際。
5.下達(dá)目標(biāo)責(zé)任書
各單位和部門的預(yù)算經(jīng)過多次修改達(dá)到總部要求后,由其簽章確認(rèn),總部下達(dá)預(yù)算批準(zhǔn)意見。批準(zhǔn)的預(yù)算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標(biāo)責(zé)任書(由總部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作)。目標(biāo)責(zé)任書中一般包括業(yè)務(wù)量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費(fèi)用、資產(chǎn)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo),對應(yīng)收賬款和存貨較多的公司,應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)。
二、如何做好考核
為了檢查算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果,必須把預(yù)算的考核結(jié)果與各單位的工資、獎金掛鉤,與經(jīng)理的任免、升降、獎懲掛鉤。考核一般一年兩次。半年度考核一般以報(bào)表考核為主,發(fā)現(xiàn)沒有按時間進(jìn)度完成計(jì)劃任務(wù)的單位要做重點(diǎn)分析,必要時要到公司調(diào)研,確屬由于政策變化或非人為控制的因素導(dǎo)致公司不能按進(jìn)度完成任務(wù)的,要調(diào)整計(jì)劃。年終考核一般規(guī)模大、時間長,總部領(lǐng)導(dǎo)層要十分重視。一般應(yīng)分以下幾個步驟進(jìn)行:
1.成立核機(jī)構(gòu)
由審計(jì)財(cái)務(wù)、人事(工資)、企業(yè)管理等部門聯(lián)合組成考核組,審計(jì)部門作為牽頭人。由于審計(jì)部門不參與預(yù)算編制,比較超脫,由其牽頭考核,比較客觀公正,也可發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不足,便于改進(jìn)。三個部門的考核分工為:審計(jì)部門考核財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況,財(cái)務(wù)部門考核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作,亦可以解釋個別指標(biāo)調(diào)整原因,人事(工資)部門考核工資和獎金等消費(fèi)性基金支出情況,企業(yè)管理部門考核企業(yè)基礎(chǔ)管理情況,如業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。
2.下發(fā)考核通知
考核機(jī)構(gòu)成立后,以集團(tuán)公司的名義,下發(fā)考核通知。通知中包括各家單位的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工。
3.現(xiàn)場考核重點(diǎn)
考核人員對照目標(biāo)責(zé)任書,逐項(xiàng)檢查,重點(diǎn)放在:
(1)資產(chǎn)質(zhì)量檢查,如對超過一年未收回的經(jīng)營性債權(quán),按其金額全額扣除考核利潤,確認(rèn)無效益的投資全額扣除利潤,超過半年的存貨(房地產(chǎn)公司除外)全額扣除利潤;
(2)費(fèi)用支出檢查。檢查交際費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用是否超支;
(3)消費(fèi)性基金檢查。檢查工資、獎金、福利等消費(fèi)性支出是否在控制范圍內(nèi)。
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
驗(yàn)證手機(jī)號
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請放心輸入
為保證隱私安全,請輸入手機(jī)號碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢會派發(fā)給律師。
簡介:
本人現(xiàn)執(zhí)業(yè)于北京大成律師事務(wù)所,研究生學(xué)歷,有著豐富的辦案經(jīng)驗(yàn),經(jīng)辦過很多的民事糾紛,包括經(jīng)濟(jì)合同糾紛、民間借貸糾紛、勞動糾紛、婚姻繼承、交通事故糾紛。在刑事辯護(hù)領(lǐng)域,也取得了很多的取保候?qū)彛徯蹋镙p辯護(hù)等成功的案例。本人有著扎實(shí)的理論基礎(chǔ),積累了豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)和法律實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),工作中有著高度的責(zé)任感,為客戶提供優(yōu)質(zhì),高效的法律服務(wù),努力為客戶解決問題,不讓客戶多花一分冤枉錢!目前,張留紅律師有固定的合作團(tuán)隊(duì),在辦案過程可以利用一切資源為客戶尋求真正具有建設(shè)性的解決方案,真正做到了只要客戶委托了我們團(tuán)隊(duì)的任一個律師就相當(dāng)于擁有了本團(tuán)隊(duì)全部律師資源,可以得到所有團(tuán)隊(duì)律師的幫助,從而使客戶的合法利益最大化。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本標(biāo)準(zhǔn)由誰制定
2021-02-20收據(jù)原件丟失,復(fù)印件有法律效力嗎
2021-02-13重大交通事故處理手續(xù)有哪些
2021-01-24合伙企業(yè)的相關(guān)法條和基本特征是什么
2020-12-17新婚姻法離婚條件有哪些
2021-03-24債權(quán)人申請破產(chǎn)重整需要提交申請書嗎
2021-03-12父母出資購房可以收回嗎
2020-11-24女職工權(quán)益保護(hù)專項(xiàng)集體合同
2020-12-19醫(yī)療意外保險(xiǎn)具體是什么
2021-03-22因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟 由何地的人民法院管轄
2020-12-22學(xué)生意外保險(xiǎn)理賠范圍是什么
2021-02-20保險(xiǎn)公司誘導(dǎo)投保人相似補(bǔ)償型保險(xiǎn)產(chǎn)品怎么辦
2021-01-16保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款是否有法律效力
2021-01-13化名的保單有效嗎
2020-11-09保險(xiǎn)合同糾紛代理詞怎么寫
2020-12-29投保人投保后須知及注意事項(xiàng)
2021-01-06關(guān)于保險(xiǎn)受益人的順序
2021-02-03如何確定土地流轉(zhuǎn)之前的土地經(jīng)營權(quán)
2021-02-12房屋拆遷安置有哪些方式
2021-02-11宅基地上的商鋪如何拆遷補(bǔ)償
2021-02-22