?一、海關關稅的定義：

關稅是指一國海關根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

二、海關關稅稅率設置：

1.法定稅率

根據(jù)新的《關稅條例》規(guī)定，我國進口關稅的法定稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。

(1)最惠國稅率

最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進口貨物;或原產(chǎn)于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物;以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進口貨物。

(2)協(xié)定稅率

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國訂有含關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關締約方的進口貨物。協(xié)定稅率。

(3)特惠稅率

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽定有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。2013年之前，我國對原產(chǎn)于孟加拉國的18個稅目的進口商品實行曼谷協(xié)定特稅率。

(4)普通稅率

普通稅率適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家和地區(qū)的進口貨物;或者原產(chǎn)地不明的國家或者地區(qū)的進口貨物。

2.暫定稅率

根據(jù)新的《關稅條例》規(guī)定，對特定進出口貨物，可以實行暫定稅率。實施暫定稅率的貨物、稅率、期限，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署公布。

暫定稅率的商品可分為兩類:一類無技術規(guī)格，海關在征稅時只需審核品名和稅號無誤后，即可執(zhí)行;另一類附有技術規(guī)格，海關在征稅時，除審核品名和稅號外，還需對進口貨物的技術規(guī)格進行專業(yè)認定后才能適用。如2002年，我國對209種進口商品和23種出口商品實施了公開暫定稅率，執(zhí)行截止期限為2002年12月31日。公開暫定稅率的貨品可直接在進口地海關審核征稅。”

3.配額稅率

關稅配額制度是國際通行的慣例，這是一種在一定數(shù)量內進口實行低關稅，超過規(guī)定數(shù)量就實行高關稅的辦法。日本采取一次關稅和二次關稅就是依據(jù)不同數(shù)量規(guī)定實施不同稅率的關稅配額制度。配額是一種數(shù)量限制措施，超過限額數(shù)量后不能進口。而關稅配額就有靈活性，對于必要的數(shù)量實行低關稅;對于超過一定數(shù)量的進口則實行高關稅，雖然這樣關稅高了，但還是允許進口，體現(xiàn)了關稅杠桿的調節(jié)作用。這種辦法許多國家都采用，關貿(mào)總協(xié)定和其后的世界貿(mào)易組織也沒有對其限制。在亞太經(jīng)濟合作組織的討論中，也是把關稅配額作為關稅手段加以保留的。這種措施既可以控制總量，也比較公開透明。

根據(jù)新的《關稅條例》規(guī)定，對特定進出口貨物，可以實行關稅配額管理。實施關稅配額管理的貨物、稅率、期限，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署公布。如2002年我國對小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等三種化肥實行了進口關稅配額稅率。

4.信息技術產(chǎn)品稅率(下稱ITA稅率)

在WTO成立以后，在以美國為首的WTO成員國之間又達成了一項旨在使發(fā)展中國家的關稅水平進一步降低的《信息技術協(xié)議》(即ITA)。它的主要內容是將占全世界電子信息技術產(chǎn)品份額80%以上的該類產(chǎn)品關稅，在2000年以前降為零。去年年底我國成功加入了WTO，因此也必須承擔對信息技術產(chǎn)品進口關稅的減讓義務。

三、進口海關關稅稅率的計算公式：

進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率。

在計算關稅時應注意以下幾點：

1、進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2、完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3、一票貨物的關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

四、出口海關關稅稅率的計算公式：

目前，我國僅對一小部分關系到國計民生的重要出口商品征收出口關稅。　我國出口關稅有從價和從量征收兩種計征標準。

從價計征標準出口關稅的計算方法：

(1)計算公式　應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率　完稅價格=成交價格/1+出口關稅稅率

(2)計算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;

③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣;

④按照計算公式正確計算應征出口關稅稅款。

從量計征標準出口關稅的計算方法

(1)計算公式：應征出口關稅稅額=貨品數(shù)量×單位稅額

(2)計算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;

③確定其實際出口量;

④按照計算公式正確計算應征出口關稅稅款