什么是企業(yè)盈-利能力分析

盈-利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。利潤是企業(yè)內(nèi)外有關(guān)各方都關(guān)心的中心問題、利潤是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來源,是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn),也是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障。因此,企業(yè)盈-利能力分析十分重要。

盈-利能力分析是指企業(yè)獲取利潤的能力,是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來源,是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的體現(xiàn),也是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障。因此盈-利能力分析十分重要。主要用企業(yè)資金利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率去評價(jià)。

盈-利能力分析是財(cái)務(wù)分析中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,盈-利是企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)。

盈-利能力分析的目的

盈-利能力通常是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤的能力。盈-利能力的大小是—個(gè)相對的概念,即利潤相對于一定的資源投入、一定的收入而言。利潤率越高,盈-利能力越強(qiáng);利潤率越低,盈-利能力越差。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞最終可通過企業(yè)的盈-利能力來反映。無論是企業(yè)的經(jīng)理人員、債權(quán)人,還是股東(投資人)都非常關(guān)心企業(yè)的盈-利能力,并重視對利潤率及其變動趨勢的分析與預(yù)測。

從企業(yè)的角度來看,企業(yè)從事經(jīng)營活動,其直接目的是最大限度地賺取利潤并維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營和發(fā)展。持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營和發(fā)展是獲取利潤的基礎(chǔ);而最大限度的獲取利潤又是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和保證:只有在不斷地獲取利潤的基礎(chǔ)上,企業(yè)才可能發(fā)展;同樣,盈-利能力較強(qiáng)的企業(yè)比盈-利能力軟弱的企業(yè)具有更大的話力和更好的發(fā)展前景;因此,盈-利能力是企業(yè)經(jīng)營人員最重要的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)企業(yè)管理的突破口。對企業(yè)經(jīng)理人員來說,進(jìn)行企業(yè)盈-利能力分析的目的具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:

1.利用盈-利能力的有關(guān)指標(biāo)反映和衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)經(jīng)理人員的根本任務(wù),就是通過自己的努力使企業(yè)賺取更多的利潤。各項(xiàng)收益數(shù)據(jù)反映著企業(yè)的盈-利能力,也表現(xiàn)了經(jīng)理人員工作業(yè)績的大小。用已達(dá)到的盈-利能力指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、基期、同行業(yè)平均水平、其他企業(yè)相比較,則可以衡量經(jīng)理人員工作業(yè)績的優(yōu)劣。

2.通過盈-利能力分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。盈-利能力是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營活動的具體表現(xiàn),企業(yè)經(jīng)營的好壞、都會通過盈-利能力表現(xiàn)出來。通過對盈-利能力的深入分析,可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的重大問題,進(jìn)而采取措施解決問題,提高企業(yè)收益水平:

對于債權(quán)人來講,利潤是企業(yè)償債的重要來源,特別是對長期債務(wù)而言。盈-利能力的強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)舉債時(shí),債權(quán)人勢必審查企業(yè)的償債能力,而償債能力的強(qiáng)弱最終取決于企業(yè)則盈-利能力。因此,分析企業(yè)的盈-利能力對債權(quán)人也是非常重要的。

對于股東(投資人)而言,企業(yè)盈-利能力的強(qiáng)弱更是至關(guān)重要的。在市場經(jīng)濟(jì)下,股東往往會認(rèn)為企業(yè)的盈-利能力比財(cái)務(wù)狀況、營遠(yuǎn)能力更重要。股東們的直接目的就是獲得更多的利潤,因?yàn)閷τ谛庞孟嗤蛳嘟膸讉€(gè)企業(yè),人們總是將資金投向盈-利能力強(qiáng)的企業(yè):股東們關(guān)心企業(yè)賺取利潤的多少并重視對利潤率的分析,是因?yàn)樗麄兊墓上⑴c企業(yè)的盈-利能力是緊密相關(guān)的;此外,企業(yè)盈-利能力增加還會使股票價(jià)格上升,從而使股東們獲得資本收益。

盈-利能力分析的內(nèi)容

盈-利能力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn),財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析等,其根本目的是通過分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),提高企業(yè)償債能力、經(jīng)營能力,最終提高企業(yè)的盈-利能力,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。對企業(yè)盈-利能力的分析主要指對利潤率的分析。因?yàn)楸M管利潤額的分析可以說明企業(yè)財(cái)務(wù)成果的增減變動狀況及其原因,為改善企業(yè)經(jīng)營管理指明了方向,但是,由于利潤額受企業(yè)規(guī)?；蛲度肟偭康挠绊戄^大,—方面使不同規(guī)模的企業(yè)之間不便于對比;另一方面它也不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的盈-利能力和盈-利水平。因此,僅進(jìn)行利潤額分析一般不能滿足各方面對財(cái)務(wù)信息的要求,還必須對利潤率進(jìn)行分析。

利潤率指標(biāo)從不同角度或從不同的分析目的看,可有多種形式。在不同的所有制企業(yè)中,反映企業(yè)盈-利能力的指標(biāo)形式也不同。在這里,我們對企業(yè)盈-利能力的分析將從以下幾方面進(jìn)行:

1.與投資有關(guān)的盈-利能力分析

與投資有關(guān)的盈-利能力分析主要對總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)進(jìn)行分析與評價(jià)。

2.與銷售有關(guān)盈-利能力分析

商品經(jīng)營盈-利能力分析即利用損益表資料進(jìn)行利潤率分析,包括收入利潤率分析和成本利潤率分析兩方面內(nèi)容。而為了搞好利潤率因素分析,有必要對銷售利潤進(jìn)行因素分析。

3.上市公司盈-利能力分析

上市公司盈-利能力分析即對每股收益指標(biāo)、普通股權(quán)益報(bào)酬率指標(biāo)、股利發(fā)放率指標(biāo)以及價(jià)格與收益比率指標(biāo)進(jìn)行分析。

企業(yè)盈-利能力分析的指標(biāo)

企業(yè)盈-利能力分析可從企業(yè)盈-利能力一般分析和股份公司稅后利潤分析兩方面來研究。

一、企業(yè)盈-利能力一般分析

反映企業(yè)盈-利能力的指標(biāo),主要有銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率,資產(chǎn)總額利潤率、資本金利潤率、股東權(quán)益利潤率。

(一)銷售利潤率

銷售利潤率(RateofReturnonSale)是企業(yè)利潤總額與企業(yè)銷售收入凈額達(dá)比率。它反映企業(yè)銷售收入中,職工為社會勞動新創(chuàng)價(jià)值所占的份額。其計(jì)算公式為:

銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額×100%

該項(xiàng)比率越高,表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價(jià)值越多,貢獻(xiàn)越大,也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時(shí),為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤,實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。

(二)成本費(fèi)用利潤率

成本費(fèi)用利潤率是指企業(yè)利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。它是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)系的指標(biāo)、計(jì)算公式為。

成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%

該比率越高,表明企業(yè)耗費(fèi)所取得的收益越高、這是一個(gè)能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)銷售的增加和費(fèi)用開支的節(jié)約,都能使這一比率提高。

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