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寧波
如何運用權益法
一、權益法的運用
(一)何時應當運用權益法
通常只有當投資企業對被投資單位具有重大影響或更大影響時，才能夠運用權益法。當投資企業對被投資單位具有重大影響或更大影響時，采用成本法通常是不合適的。這是因為：
(1)將收到的股利確認為收益可能不是投資企業對被投資單位所賺取收益的充分計量，因為收到的股利可能和被投資單位當期的業績沒有任何關系。通過使長期股權投資的賬面金額隨被投資單位所有者權益的變化，可以使投資企業及時確認基于投資而導致經濟資源的增加和減少，從而更好地滿足了權責發生制的要求。
(2)投資企業可以通過股利發放的時點來操縱收益。因此，APB第18號意見書規定，發行股票的公司，對下述企業(未合并的子公司、合營企業、持有被投資單位50%或以下的股份，但能對其經營和財務活動施加重大影響的公司)的投資應當在合并報表和母公司報表中采用權益法核算。并且母公司也應當在母公司報表中對子公司的投資采用權益法。
(二)如何運用權益法
權益法的運用取決于權益法的目標。不同目標下權益法的運用步驟如表1所示。如果將權益法視同一種合并方法，其核算的步驟和程序應當比較完全合并法的步驟和程序進行。
在運用上述步驟時，需要注意以下幾點：
權益法的運用
1.權益法作為一種單行合并方法，投資企業在資產負債表和利潤表中通常都只以單一項目來反映對被投資單位的成本，以及被投資單位凈損益和其他權益的變化。
2.初始確認時，長期股權投資通常以成本入賬，但我國準則中將企業合并區分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并。因此，我國長期股權投資準則也相應地區分企業合并形成的長期股權投資和企業合并以外其他方式取得的長期股權投資。對企業合并形成的長期股權投資，需進一步區分為同一控制下的控股合并和非同一控制下的控股合并兩種情況分別處理。
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