長期股權投資怎么核算

1、“長期股權投資”科目

“長期股權投資”科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

企業采用權益法對長期股權投資進行核算的，應當設置“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”三個二級明細科目。

企業采用成本法對長期股權投資進行核算的，可按被投資單位進行明細核算。

“長期股權投資”科目借方核算：

①企業與其他企業進行企業合并、以支付現金、非現金資產等方式取得的長期股權投資的初始投資成本；

②企業的長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，而調增的投資成本；

③資產負債表日，采用權益法核算的長期股權投資，根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額；

④在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額；

⑤將長期股權投資自成本法轉為權益法核算時，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，而調增的投資成本。

貸方核算：

①長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業在取得投資前實現凈利潤的分配額；

②資產負債表日，被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的部分；

③長期股權投資出售時的賬面余額；期末余額在借方，反映企業長期股權投資的賬面價值。

2、“長期股權投資減值準備”?科目

“長期股權投資減值準備”?科目核算企業長期股權投資的減值準備。

“長期股權投資減值準備”?科目可按被投資單位進行明細核算。

“長期股權投資減值準備”?科目貸方核算資產負債表日，根據資產減值或金融工具確認和計量準則確定的長期股權投資發生的減值金額；借方核算處置長期股權投資時結轉的已計提的長期股權投資減值準備；期末余額在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。

3、“投資收益”科目

“投資收益”科目核算企業確認的投資收益或投資損失。

“投資收益”科目可按投資項目進行明細核算。

“投資收益”科目借方核算企業確認的投資損失；貸方核算企業確認的投資收益；期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后無余額。

長期股權投資核算的成本法和權益法

投資者進行股權投資時，其最初取得股份時的投資記錄都是按實際支付的金額計價人賬。在股份取得以后，其賬務處理則要根據投資者在對被投資企業經營政策和財務方面所能產生的影響程度，決定是采用成本法，還是采用權益法。

(一)成本法的適用范圍

所謂成本法，就是投資后按實際成本確認賬面金額，并且期間一般不因被投資單位凈資產的增減而變動投資賬面余額的方法。

下列長期股權投資應當采用成本法核算:

1.投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。

2.投資公司對投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。

投資企業確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。

(二)權益法的適用范圍

所謂權益法，指投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。

投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。

采用權益法核算，投資企業在取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的貼面價值。

投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。投資企業對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其它變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計人所有者權益。

二、長期股權投資股票股利的處理

分派股票股利，一不會使所有者權益總額發生變動，而僅僅是所有者權益各項目結構發生內部的調整；二不需要企業拿出現金。

從理論上講，被投資企業派發股票股利既沒有使資產減少，也沒有減少所有者權益，但每股凈資產降低了，表明股份稀釋；投資企業既沒有收到資產，也沒有增加所有者權益，僅僅是股份的增加，股份的增加也并未使持股比例增加，因此，股票股利不能作為一種收益加以確認。

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