1.固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%。

2.固定資產(chǎn)計提折1日的方法。

納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線折舊法。

3.固定資產(chǎn)計提折舊的年限。

企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對少數(shù)警鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省級地空磊;篇并商財政廳(局)同意后確定。除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下。

(1)房屋、建筑物為20年。考試大為你加油

(2)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;

(4)根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的規(guī)定，企事業(yè)單位購置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。

自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省(含大連市)、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。

4.固定資產(chǎn)修理與改良支出。

納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

(1)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;

(2)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上：

(3)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

5.納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當(dāng)期費用直接扣除。但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

6.石油集團投人股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評估后的價值計提折舊(有關(guān)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增國有股本)。并在所得稅前扣除。

7.商業(yè)銀行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益(扣除未分配利潤)的比例最高不得超過50%。考慮到歷史與現(xiàn)狀，個別城市商業(yè)銀行因情況特殊超過了規(guī)定的比例，應(yīng)報經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。凡未經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的，對超過規(guī)定比例部分增提的折舊，一律要進行納稅調(diào)整。不得在稅前進行扣除。

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