根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)盤虧稅前扣除問題的通知》（國家稅務總局通知2014年第3號）：

1。商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報廢、報廢、逾期、毀損、腐敗、老鼠咬傷、顧客退貨、匯兌損失等正常因素造成的存貨損失，屬于正常存貨損失，允許按會計科目分類匯總，然后匯總數(shù)據(jù)以列表的形式報送企業(yè)所得稅申報表，同時出具虧損分析報告。商業(yè)零售企業(yè)因風、火、雷、震等自然災害、儲運事故、大案要案等非正常因素造成的存貨損失是存貨的非正常損失，因此企業(yè)所得稅申報應以專項申報的形式進行。存貨單（單）損超過500萬元的，無論何種因素，都應以專項申報的形式申報企業(yè)所得稅。

4。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報表。

因廢品損耗，保質(zhì)期屆滿后是否需要轉(zhuǎn)讓過期產(chǎn)品的增值稅處理：不屬于“異常損耗”，增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失以外的其他損失，包括自然災害造成的損失和貨物損失管理不善造成的盜竊、霉變變質(zhì)等非正常損失。

企業(yè)產(chǎn)品逾期不銷售的，不屬于自然災害或者經(jīng)營不善造成的損失。因此，不屬于非正常損失。

許多地方稅務部門對因超過保質(zhì)期而變質(zhì)的商品的稅務處理作出了明確規(guī)定。如《青海省國家稅務總局關于增值稅有關業(yè)務問題的通知》（青國稅函[2006]113號）規(guī)定，超期報廢造成保質(zhì)期貨物損失的，除責任事故外，不屬于非正常貨物增值稅暫行規(guī)定條例和實施細則規(guī)定的虧損，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。云南省在云國土資字[1996]3號文中也作了類似規(guī)定。因此，根據(jù)上述規(guī)定，藥品企業(yè)銷售或者儲存超過保質(zhì)期的藥品，與“經(jīng)營不善導致霉變變質(zhì)”不同，不屬于非正常損失，不需要調(diào)出進項稅額。增值稅和所得稅究竟如何處理

逾期產(chǎn)品的所得稅處理：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家通知），可按規(guī)定在稅前扣除特別申報手續(xù)

根據(jù)申報內(nèi)容和要求的不同，企業(yè)資產(chǎn)損失可分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，對清單中申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計科目進行分類匯總，并將匯總表報送稅務機關，保留相關會計資料和稅務資料備查；對專項清單中申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計科目進行分類匯總應逐項（或逐項）提交申請報告，并附會計資料及其他有關稅務資料。企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報送有關材料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關批準，可以適當延期。下列資產(chǎn)損失應當以清單申報的形式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，以公允價格出售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各類存貨的正常損失；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或者超過使用壽命的正常報廢、清算損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或者超過使用壽命時，因正常死亡而造成的資產(chǎn)損失；（五）債券、股票、期貨、基金、金融衍生工具的損失，企業(yè)按照市場公平交易的原則，通過各種交易場所和市場進行買賣。

可見，企業(yè)產(chǎn)品超過保質(zhì)期，不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的“非正常損失”，不需要轉(zhuǎn)出進項稅；企業(yè)產(chǎn)品逾期報廢的存貨損失可以稅前扣除辦理特別申報手續(xù)后。

綜上所述，我們可以清楚地知道，根據(jù)相關規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)因零星盜竊、報廢、報廢、逾期等非正常因素造成的存貨損失，就是存貨的非正常損失，企業(yè)所得稅申報應當采用專項申報的形式。如果您有其他不清楚的地方可以咨詢律師，請咨詢本公司的專業(yè)律師律師網(wǎng).