1、 涉及的相關稅費。營業稅。是指對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售房地產的單位和個人征收的一種稅收。所謂無形資產轉讓，是指無形資產所有權或使用權的轉讓，包括土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽的轉讓。

2。企業所得稅。是指國家對國內企業的生產經營所得和其他所得依法征收的一種稅。其中，納稅人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權轉讓取得的使用費收入，屬于其他收入的一部分。外商投資企業和外國企業所得稅。對外商投資企業和外國企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。根據稅法規定，外商投資企業總部設在中國境內的，應當繳納境內外所得稅；外國企業設在中國境內的，應當繳納境內所得稅。根據稅法規定，來源于中國的所得，是指在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產經營所得，以及與在中國境內的外商投資企業和外國企業實際有關的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得。個人所得稅。是對個人（自然人）取得的應納稅所得額征收的一種稅。第六項應納稅所得額為：特許權使用費所得（指個人提供專利、非專利技術、商標、著作權和其他特許經營權使用權取得的所得）。

5。印花稅。它是對在經濟活動和經濟交往中建立、使用和接受法律證據的單位和個人征收的一種稅。由兩個以上當事人共同書寫的合同、文件和其他文件，各方都是納稅人，各方應當按照所持文件的金額納稅。其中，《稅法》所列的印章設立、使用、驗收證明包括技術合同和無形資產產權轉讓證明。土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人轉讓的房地產增值額征收的一種稅。土地使用權轉讓屬于無形資產的內容。

7。契稅。契稅是因房屋、土地的買賣、典當、贈與或者交換而發生產權轉讓時，由受讓人根據雙方簽訂的合同繳納的稅款。契稅的征收對象包括國有土地使用權轉讓和土地使用權轉讓，其中土地使用權轉讓屬于無形資產。城市維護建設稅。是國家根據繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人實際繳納的“三稅”征收的一種稅。由于營業稅是其稅種之一，轉讓無形資產還應繳納城市維護建設稅。第二，關聯稅的納稅處理關聯稅應納稅額的計算方法如下：

1。應交營業稅的計算。公式為：“應交營業稅：營業額×適用稅率”。此處的營業額僅指企業為轉移無形資產而向對方收取的總價和附加價款。營業稅稅率是5%。例一：工業企業以100萬元的價格將新產品的專有技術權出售給企業的，企業應繳納的營業稅為：1000000×5%=50000元；城市維護建設稅為：50000×7%=3500元。企業所得稅應納稅額的計算。計算公式為：“應納稅所得額：應納稅所得額×適用所得稅率”，“應納稅所得額＝總收入－允許扣除項目數或應納稅所得額＝利潤總額＋（-）納稅調整項目數”。這里的總收入僅指無形資產中的特許權使用費收入。

例2:2001年a企業轉讓了一項專利權，取得了30萬元的轉讓收入。企業2001年度利潤表反映的稅前會計利潤為35萬元，其中企業取得的轉讓上述專利權所得未申報繳納營業稅（營業稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，城市維護建設稅稅率為7%。（1）專利權轉讓應交營業稅=30×5%=15000（元）；城市維護建設稅=15000×7%=1050（元）

（2）應納稅所得額=350000-15000-1050=333950（元）

（3）本期應交所得稅=333950×33%=110203.50（元）

3。計算公式為：“應納稅所得額＝應納稅所得額×適用稅率”，“應納稅所得額＝總收入－允許扣除項目數”。這里的總收入僅指無形資產中的特許權使用費收入。參見示例2。（注：不含城市維護建設稅）

4。應交個人所得稅的計算。計算公式為：“應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅率”。這里的應納稅所得額是指無形資產中的特許權使用費收入。具體計算方法如下：

（1）每次收入低于4000元：應納稅額=（每次收入為-800）×20%

（2）每次收入超過4000元：應納稅額=每次收入為×（1-20%）×20%

例3：王工程師提供專利一次獲得5萬元的收入。王某應繳納的個人所得稅為：應納稅額=50000×（1-20%）×20%（8000元）

5。應付印花稅的計算。計算公式為：“應納稅額=憑證上的應納稅額×適用稅率”

例4:M公司將專利權轉讓給n公司時，轉讓價格為45萬元，減值準備為8000元，賬面余額為38萬元，M公司應繳納營業稅的5%。印花稅稅率為金額的0.5‰時，雙方應繳納的印花稅按45萬×0.5‰=225元計算。應交土地增值稅的計算。計算公式為：

應納稅額=土地增值額×適用稅率

土地增值額=轉讓房地產總收入-扣除項目金額。由于土地增值稅實行累進稅率，如果土地增值額超過扣除項目金額的50%，同時適用兩個以上稅率，需要分期計算，操作繁瑣。因此，在實際工作中，一般采用快速演繹法。計算公式為：

應納稅額=土地增量×適用稅率-扣除額×速算扣除系數萬元。企業不能按轉讓的房地產項目計算分攤利息費用。應交土地增值稅稅額計算如下：

扣除額=（320+65）×（1+20%）+21+77.70=560.70（萬元）

增值=1400-560.70=839.30（萬元）

增值率=839.30△560.70=149.69%（適用稅率50%，速算扣除系數為15%

應納稅額=839.30x50%-560.70×15%=33554（萬元）

7。應交契稅的計算。計算公式為：“應納稅額=計稅基礎×稅率”。這里的計稅依據僅指土地使用權的出讓金。例六：企業以1000萬元購買土地使用權，當地契稅稅率為3%的，應交契稅為：10000000×3%=30萬元。城市維護建設應納稅額的計算。計算公式為：“應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅×適用稅率”。第三，稅收的會計處理。此前，我們已經介紹了稅收的稅務處理，即應納稅額的計算，這是會計處理的基礎。按照會計處理的要求，首先要建立會計科目，即“應交稅金-應交稅金”，然后編制會計分錄。不同的稅種涉及不同的會計處理。具體內容如下：

1。應交營業稅的會計處理

以例1為例，會計分錄如下：

取得轉讓收入時：

借款：銀行存款1000000

借款：其他營業收入1000000

提取營業稅：

借款：其他營業費用53500

借款：應交稅金-應交營業稅50000

-城市應付維護建設稅3500借：應交稅金-應交營業稅50000貸：應交城市維護建設稅3500貸：銀行存款53500/