1、 本項(xiàng)核算企業(yè)（金融）根據(jù)轉(zhuǎn)售協(xié)議，先購(gòu)買票據(jù)、有價(jià)證券、貸款等金融資產(chǎn)，再以固定價(jià)格轉(zhuǎn)售給賣方所籌集的資金。二是按照買入返售金融資產(chǎn)類別和融資方進(jìn)行詳細(xì)核算。（1） 企業(yè)按照轉(zhuǎn)售協(xié)議購(gòu)買金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款與交易成本之和借記，在資產(chǎn)負(fù)債表日貸記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，購(gòu)買金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)售的利息收入，按照合同約定的名義利率計(jì)算確定，借記本賬戶，貸記“利息收入”、“投資收益”等賬戶。

買入返售金融資產(chǎn)的利息和現(xiàn)金股利的收付，借記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“應(yīng)收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實(shí)際利率有較大差異的，按照實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。

（3）轉(zhuǎn)售日，根據(jù)收到的轉(zhuǎn)售價(jià)格，借記“中央銀行存款”、“結(jié)算備付金”和“銀行存款”等賬戶，并按其賬面余額貸記，“利息收入”、“投資收益”等科目按其差額入賬。

在另一方違約的情況下，企業(yè)有權(quán)取得票據(jù)、證券、貸款等應(yīng)當(dāng)以固定價(jià)格轉(zhuǎn)售的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，“結(jié)算備付金”和“銀行貸款”根據(jù)對(duì)方按賬面余額支付的履約保證金，將保證金貸記本賬戶，并根據(jù)差額，將利息收入和投資收益借記或貸記。

取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用，除交易性金融資產(chǎn)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。4本科目期末借方余額反映企業(yè)購(gòu)入但尚未到期轉(zhuǎn)售的金融資產(chǎn)余額。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果你的情況更復(fù)雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎