1、 費用

會計準(zhǔn)則定義的“銷售費用”科目，核算銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費等，預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費用、搬運費用等，以及銷售機構(gòu)（含銷售機構(gòu)）專門為銷售該商品而設(shè)立的企業(yè)職工工資、營業(yè)費用、折舊費用等經(jīng)營費用。會計準(zhǔn)則所稱管理費用，是指企業(yè)在組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用，包括籌建期間的開辦費用，董事會、行政部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或由企業(yè)承擔(dān)的公司費用（包括行政部門職工工資福利費）、材料消耗、低值易耗品攤銷等，辦公費、差旅費等）、工會費、董事會費（含董事津貼、會議費、差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含咨詢費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅等，車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、科研費、用水量、排污費、，會計準(zhǔn)則定義的“財務(wù)費用”科目，用于計算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的融資費用，包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費等，企業(yè)發(fā)生或者收到的現(xiàn)金折扣等。根據(jù)實施條例第三十條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的相關(guān)費用除外。會計準(zhǔn)則與稅法的差異分析如下：。費用的范圍

實施條例明確了與取得應(yīng)納稅所得額有關(guān)的費用。凡不計入成本且未資本化的費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，均計入當(dāng)期費用。需要注意的是，不能在成本和期間費用之間重復(fù)扣除的項目。例如，企業(yè)發(fā)生的期間費用，只要符合稅前扣除的基本條件和一般原則，與取得應(yīng)納稅所得額有關(guān)的未計入成本的費用，不予以資本化，不受稅法的禁止和限制，應(yīng)計入當(dāng)期費用，稅前扣除。銷售物資、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項費用，準(zhǔn)予稅前扣除。其中，廣告費、銷售傭金、福利費等費用按照會計準(zhǔn)則稅前扣除受準(zhǔn)則限制；產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)期損失只能在實際發(fā)生售后服務(wù)費用時扣除；企業(yè)發(fā)生的與特約銷售機構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用和其他后續(xù)費用，符合稅法規(guī)定的大修費用標(biāo)準(zhǔn)的，作為長期待攤費用予以資本化。企業(yè)組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項費用，準(zhǔn)予稅前扣除。其中，根據(jù)會計準(zhǔn)則，對行政部門福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除有規(guī)范性限制；符合規(guī)定條件的研究經(jīng)費可以增減；環(huán)境保護部門的排污罰款不得扣除。財務(wù)費用是納稅人籌集營運資金所發(fā)生的財務(wù)費用。根據(jù)會計準(zhǔn)則，利息支出應(yīng)納稅調(diào)整，因為利息收入已包含在總收入中；匯兌損益應(yīng)納稅調(diào)整，因為匯兌收益已包含在總收入中；企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣可視為財務(wù)費用，但收到的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計入總收入，并在納稅時予以調(diào)整。二是以會計準(zhǔn)則界定的“營業(yè)稅金及附加”科目計算營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅在“管理費用”科目中核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房地產(chǎn)稅和土地使用稅在本科目中核算。”所得稅費用”是指企業(yè)確認的從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。根據(jù)《實施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅，是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外，企業(yè)發(fā)生的一切稅金及附加。企業(yè)發(fā)生的稅款是企業(yè)為取得營業(yè)收入而實際發(fā)生的必要的、正常的支出。是企業(yè)在取得營業(yè)收入時實際承擔(dān)的經(jīng)濟負擔(dān)，符合稅前扣除的基本原則。因此，將稅金、成本和費用列為允許稅前扣除的費用。企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額減去扣除項目后的余額計算。從本質(zhì)上講，它是企業(yè)利潤分配的支出，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而不是為獲得經(jīng)營收入而發(fā)生的實際支出。不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除。目前，我國的增值稅是一種附加價格稅，產(chǎn)品價格和稅收是分開的。將增值稅負擔(dān)通過逐步扣除的方式轉(zhuǎn)移到最終消費者身上，并不是企業(yè)的實際負擔(dān)。因此，可抵扣的增值稅不允許稅前扣除。未實際由企業(yè)抵扣但最終由企業(yè)承擔(dān)的增值稅，允許按規(guī)定計入資產(chǎn)成本，在當(dāng)期或以后期間抵扣。第三，損失會計準(zhǔn)則界定的“資產(chǎn)減值損失”科目，用于計算各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提所造成的損失營業(yè)外支出”根據(jù)《實施條例》第三十二條的規(guī)定，核算各類營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益捐贈支出、非常損失、存貨損失等，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指存貨損失、固定資產(chǎn)和存貨毀損、報廢、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移、壞賬、壞賬、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，企業(yè)發(fā)生的損失，扣除責(zé)任人的賠償金和保險金后的余額，按照國務(wù)院財政稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定扣除。企業(yè)已確認為虧損的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當(dāng)期收益。根據(jù)財產(chǎn)性質(zhì)，企業(yè)財產(chǎn)損失分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)移或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程材料損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失在申報扣除程序上，財產(chǎn)損失分為自行申報扣除和核準(zhǔn)扣除；根據(jù)損失原因，可分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)移、報廢、清理等）、異常損失（包括戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，人因管理責(zé)任的損害和盜竊造成的損失、政策因素造成的損失等）、重組造成的損失等以及永久性的物質(zhì)損失。根據(jù)稅法，這些損失可以在稅前扣除。

根據(jù)會計“資產(chǎn)減值損失”科目，企業(yè)提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失，不能在提取時扣除，而應(yīng)在實際損失發(fā)生后按稅法規(guī)定扣除。”營業(yè)外支出”是指企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括處置非現(xiàn)金資產(chǎn)的損失