庫存現金內部控制的特征與檢驗（2）庫存現金內部控制的檢驗。一般來說，現金內部控制流程圖是用來理解現金內部控制的。編制現金內部控制流程圖是現金控制測試的重要步驟。在編制前，注冊會計師應當通過詢問、觀察等調查手段收集必要的信息，然后根據情況編制流程圖。對于中小企業(yè)，也可以采用現金內控指令縮寫法。上一年度審計已編制現金內部控制流程圖的，注冊會計師可以根據本年度審計調查結果進行修訂。一般來說，注冊會計師在理解現金內部控制時，應注意現金庫存內部控制的建立和實施。

2。提取并核對收款憑證。如果收繳現金的內部控制不強，就有可能發(fā)生貪污、挪用行為。為了檢驗現金收款的內部控制，注冊會計師應根據現金收款憑證的分類選擇適當的樣本量，并進行以下檢查：

①檢查現金日記帳中的收入金額是否正確；

②檢查現金收款憑證是否與應收賬款明細賬的相關記錄一致；

③檢查收款金額是否與銷售發(fā)票一致等

3。提取并檢查付款憑證。為了檢驗現金支付的內部控制，注冊會計師應根據現金支付憑證的分類選擇適當的樣本量，并進行以下檢查：

①檢查支付的授權和批準程序是否符合規(guī)定；

② 檢查現金日記帳中的付款金額是否正確；

③檢查現金付款憑證是否與應付賬款明細賬的記錄一致；

④檢查實際付款金額是否與采購發(fā)票一致等。在一定時期內與總賬核對庫存現金日記賬。

注冊會計師應取出一定期間的庫存現金日記賬，檢查合計是否正確，庫存現金日記賬是否與總賬相符。

5。檢查外幣現金的折算方法是否與有關規(guī)定及上年一致。對于持有外幣現金的被審計單位，注冊會計師應當核對庫存外幣現金日記賬和“財務費用”、“在建工程”科目的記錄，確定企業(yè)外幣現金的增減是否采用即期匯率折算為記賬本位幣在交易發(fā)生時，或者在即期匯率容易發(fā)生時，采用按照制度確定的方法和合理的方法與本公司溝通，折算為記賬本位幣；以前期間和以后期間采用的匯率法是否一致；企業(yè)外幣現金的期末余額是否折算為記賬本位幣；折算差額的會計處理是否正確。6評估庫存現金的內部控制。完成上述程序后，注冊會計師可以對庫存現金的內部控制進行評估。在評價中，注冊會計師首先要確定庫存現金內部控制的可信性及存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足，然后確定哪些環(huán)節(jié)可以在庫存現金的實質性程序中適當減少，哪些環(huán)節(jié)應該在審計程序中增加，注重檢查，降低審計風險。（3） 庫存現金內部控制的內容。庫存現金限額由銀行和企業(yè)根據企業(yè)在一定時期（一般為三天）內實際需要支付的零星費用金額和對現金的需求量共同確定。限額一經確定，企業(yè)必須按規(guī)定限額控制庫存現金，超過限額的部分必須于當日或次日上午存入銀行。未經銀行許可，企業(yè)不得擅自從自有現金收入中提取現金。庫存現金不足的，企業(yè)可以開具現金支票到銀行取款補足限額。

2。出納必須每日結清庫存現金，每月結清一次，不得用“白條”沖抵庫存現金，做到帳務一致。在每一個工作日結束時，出納用現金日記帳檢查手頭的實際現金。企業(yè)應當組織內部審計人員或者審計人員定期對庫存現金進行檢查，或者根據需要進行臨時抽查，確保現金的合理使用、安全和完整。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎