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風險投資股權轉讓成本的確定

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-31 · 1023人看過

風險投資企業能夠享受上述稅收優惠還必須滿足以下條件：第一，風險投資企業和中小高新技術企業必須遵守《國家稅務總局關于實施風險投資企業所得稅優惠的通知》（國稅發[2009]87號）及相關稅收法律法規；2、按國稅發[2009]87號文件要求備案；3、投資方式為股權投資，不采用其他投資方式；4、被投資單位為“非上市”的中小型高新技術企業；5、投資期限為2年

如2008年10月，一家風險投資企業以股權投資的方式向未上市的中小高新技術企業投資100萬元，2011年6月以200萬元轉出，2010年創投企業應納稅所得額60萬元。假設創業投資企業和中小高新技術企業的資質符合國稅發[2009]87號文件的要求，并已按照文件規定備案。那么，風險投資企業2010年應該繳納多少所得稅呢？股權轉讓所得是多少

首先，計算2010年的所得稅，截至2010年10月，風險投資企業投資滿兩年的，按投資額的70%扣除當年應納稅所得額；不足當年扣除的，可以結轉以后納稅年度扣除。應納稅所得額=60-100× 70%=-10萬元。2010年應交所得稅為零，其余10萬元結轉后在以后納稅年度扣除

第二，計算股權轉讓收入。如果股權轉讓收入為200萬元，股權轉讓成本是多少？是100萬元還是30萬元（100-70元）？支持30萬元的觀點，創投企業2010年已扣除70萬元，不能重復扣除。國家對風險投資企業實行稅收優惠的初衷是允許風險投資企業提前收回投資成本，相當于國家給予的無息貸款。其實，優惠是稅與會計的時差，所以不允許重復扣除

扣除的原因有兩個：根據企業所得稅法的精神，如果企業的財務會計處理方法與稅法規定不一致，按照《企業所得稅法》的規定計算，企業所得稅法規定不明確的，按照企業財務會計規定計算，直至明確為止。所以稅法沒有明確規定創業投資企業已經扣除應納稅所得額，股權轉讓時部分投資不允許稅前扣除，所以應該按照100萬元的會計成本扣除。此外，筆者認為，這種優惠不僅是一種與固定資產加速折舊一樣的及時（提前收回成本）的稅收優惠，而且是一種會計與稅收的時差。時差的產生一般是由于會計原則與稅法原則之間存在明顯的沖突，兩者之間無法協調。風險投資是一項高風險、長期的投資，其中很多可能會虧損。為了鼓勵風險投資，國家出臺了稅收優惠政策，這是由于高風險的存在，并給予真正的稅收優惠。因此，股權轉讓收入應為200-100=100萬元

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