識別風險

貨幣資金的風險主要來自現金和銀行存款

票據簽發不一致是現金的風險之一：出納或收款人使用復印或假復印的方法，使發票副本與記賬副本不一致，并盜用差額

此外，現金風險還表現在銀行存款風險中，涂改憑證、不開具收款憑證、銷毀票據、盜用發票、虛開發票、總金額越來越少

，“私人提取現金和支票”是一種常見的做法：會計師或出納員未經授權簽發現金支票以提取現金，或未經授權簽發轉賬支票以購買物品而不留存根和簿記，將公款和實物作為自己的

銀行存款的風險包括更改銀行對賬單、私下背書和轉賬、出借支票、出借銀行賬戶、，私設賬戶和計息

明確職責分工和授權控制

有效的貨幣資金內部控制制度可以降低貨幣資金的控制風險，確保資產的安全完整。貨幣資金內部控制體系主要包括責任劃分控制、授權控制、現金及銀行存款控制、票據及相關印章控制等。建立貨幣資金業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保處理貨幣資金業務的不兼容崗位分開，貨幣基金業務中受限制和監管的

不相容頭寸包括：貨幣基金支付的審批和執行；貨幣資金的保管和盤存；貨幣資金的會計記錄和審計監督。同時，出納不得同時負責收入、支出、費用、債權債務的審計、會計檔案的保管和賬戶登記

授權控制。建立貨幣資金授權制度和審批制度，按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。主要包括：支付申請。企業有關部門或個人在使用資金時，應當提前向授權審批人提交貨幣資金支付申請，說明用途、金額、預算、限額、支付方式等，并附有效的經濟合同，原始文件或相關證書

付款批準。批準人應按照其職責、權限和相應程序批準付款申請。對不符合規定的貨幣資金支付申請，批準人不予批準。如果金額重大，還應及時向相關部門報告付款審核。審核人對已批準的貨幣基金支付申請進行審核，審核貨幣基金支付申請的審批范圍、權限、程序是否正確，手續及相關文件是否齊全，金額計算是否準確，支付方式和支付企業是否合適。審核無誤后，交出納等相關負責人辦理付款手續

辦理付款。出納根據審核無誤的付款申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金及銀行存款日記賬

加強程序控制

現金控制

主要包括：企業應將超過庫存限額的現金及時存入存款銀行；不屬于現金支出范圍或超過現金支出限額的業務，通過銀行辦理轉賬結算；企業的現金收入應當及時存入銀行。當日未及時存入的現金，應存放在保險柜內，不得用于現金；企業貸款必須嚴格審批手續,嚴禁私自挪用,出借貨幣資金;；企業取得的貨幣資金收入必須及時入帳，不得在賬外設置賬戶，嚴禁不入帳；出納應每日結清庫存現金，并按月結算。主管部門或負責人應按照《支付結算辦法》和國家其他相關規定，定期和不定期進行現金盤點，確保現金簿余額與實際庫存相符，加強銀行賬戶管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存取款和結算。具體而言，所有銀行存款賬戶的開立和終止均須經過正式批準程序

負責銀行對賬單對賬和銀行存款賬戶余額的員工不得負責現金收入，現金支出或同時制作收付憑證

嚴格遵守銀行結算紀律，不得開具無資金擔保的票據或遠期支票獲取銀行信貸；不得發行、收購、轉讓無真實交易和債權債務的票據；不得無理拒付或任意占用他人資金

指定專人定期檢查銀行賬戶，每月至少檢查一次，編制銀行存款余額調節表，并指定對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否一致；加強對銀行對賬單的審計和管理；出納不得同時從事銀行對賬單的獲取和銀行存款余額調節表的編制

加強對異地同城單位往來賬戶的檢查，確保貨幣資金的合理支付和及時收回

票據及相關印章的管理主要包括：加強對貨幣資金票據的管理，明確各種票據的購買、保管、托收、背書轉讓、注銷等職責、權限和辦理程序，建立專門的登記簿進行記錄，為防止空白票據的丟失和挪用

因填發錯誤或其他原因無效的法定票據，應按規定保管，不得隨意處置或銷毀。超過法定保管期限可以銷毀的票據，應當在辦理審批手續后銷毀，但應當建立銷毀清單，并由授權人員監督

建立專門的票據過戶登記簿。收到的重要票據的復印件應妥善保管。簽發票據不得跳號，不得隨意簽發加蓋公章的空白支票。加強銀行預留印章管理。空白支票、密碼和印章必須分開保存