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跨國電子商務活動和傳統稅收管轄權有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-20 · 138人看過

電子商務的出現，以其降低成本、縮短生產周期、連續運營的優點大大提高了商業活動的經濟效益，但其打破了傳統的地域之隔，大大加劇了跨地區、跨國界的交易行為，商業貿易已不再存在地理界限，但是稅收還必須由特定的國家主體來征收，這就使得國家稅收管轄權變得難于確定。

稅收管轄權主要有居民管轄權和收入管轄權。居民稅收管轄權是征稅國基于納稅人與征稅國存在著居民身份關系的法律事實而主張行使的征稅權。

1.同居民管轄權的沖突

稅人居民身份的認定，是一國行使征稅權的前提。自然人居民身份認定，從各國立法看主要有住所標準，居所標準，居住時間標準。在傳統貿易形式下，由于貿易活動離不開具體的人在具體的時間、地點的行為，所以可以依靠這些在貿易活動中必不可少的、能夠直觀衡量的因素作為確定自然人居民身份的標準和依據。但是在電子商務條件下，虛擬的網絡空間中不存在住所或居所的概念，居住時間也沒有衡量依據。科技的技術性使居民稅收管轄權原則下的居民認定不能獲得令人滿意的結果，所以在電子商務中，自然人居民身份以何種標準確定卻是很難確定的。

在各國稅法實踐中，對于法人居民身份的確認標準主要有法人注冊地標準、總機構所在地標準、實際管理和控制中心標準等,但這些標準在電子商務環境下也受到了挑戰。

這些標準都以法人有形存在為前提。只有存在有形機構，才能確定該機構所在的位置，進而確定法人的居民身份。但在電子商務下，有形機構存在不再是必不可少的條件。

在過去召開董事會會議或股東大會的場所及決策會議中心是認定法人實際管理控制中心的重要標志。而借助互聯網和現代信息通訊技術，法人的成員，如董事、股東、經理雖然相隔萬里，仍可隨時進行溝通。

2.同收入管轄權的沖突

在電子商務中，更多涉及的是在線買賣，銷售商通常在自己擁有的服務器上建立并保持自己的網址，而無須在某一個國家注冊登記，從事網上交易。有時候電子商務網站同時需要幾臺服務器共同操作，這樣，在確定國家的稅收收入管轄權上也出現了麻煩。

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