管理費用核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出外的其他費用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費等。

小企業(yè)(商品流通)管理費用不多的，可不設(shè)置“管理費用”科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。

(二)會計處理

1.開辦費

小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”(開辦費)，貸記“銀行存款”等科目。

【例1】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費25000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費用——開辦費25000

貸：銀行存款25000

2.行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬(包括因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償)，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

3.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

【例2】某企業(yè)當(dāng)月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用45000元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費用1000元(以現(xiàn)金支付)，均不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費用46000

貸：累計折舊45000

庫存現(xiàn)金1000

4.發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。

【例3】某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費用224000元，其中：行政人員薪酬150000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費45000元，報銷行政人員差旅費21000元(假定報銷人均未預(yù)借差旅費)，其他辦公、水電費8000元(均用銀行存款支付)。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費用224000

貸：應(yīng)付職工薪酬150000

累計折舊45000

庫存現(xiàn)金21000

銀行存款8000

5.按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費”科目。企業(yè)繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】某企業(yè)當(dāng)月按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為3000元、應(yīng)交車船稅為2600元、應(yīng)交土地使用稅為4300元。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費用9900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅3000

——應(yīng)交車船稅2600

——應(yīng)交土地使用稅4300

6.應(yīng)收及預(yù)付款項實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當(dāng)作為損失計入當(dāng)期管理費用，同時沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項。

7.盤虧存貨造成的損失應(yīng)當(dāng)計入管理費用，但屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。

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