上市公司財務內控執行中的幾點注意事項

1.在現金流管理內控機制上

一要加強現金預算管理，重點組織制定和實施長短期融資方案，優化企業資本結構，開展資產負債的比例控制和財務安全性、流動性管理;

二要嚴格現金收支預算控制，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，重點監測經營性現金流與到期債務等情況，調節資金收付平衡，嚴格控制支付風險;

三要規范貨幣資金管理，制定資金管控方案，實施重大資金籌集、使用、款項的催收和監控工作，推行資金集中管理。貨幣資金的使用、調度，應按內部財務管理制度的規定，依據有效合同、合法憑證辦理相關手續。

2.在采購與付款內控機制上。

一要建立供應商評價制度，成立包括采購、生產、質檢、倉儲等部門組成的供應商評價小組，側重對所購商品性能、質檢、價格、付款條件及供應商信譽的綜合評價。辦理付款業務時，要對采購合同約定的付款條件、采購數量和質量驗收證明等相關憑證的真實、完整、合法性進行嚴格審核。

二要建立采購價格形成機制，成立包括企業管理層，采購、生產、財務、質檢、法律等部門負責人組成的采購價格委員會。應實施大額定單集中采購或以招投標方式確定采購價格，并密切跟蹤市場價格動態，完善價格調整機制，以提高采購效率，降低采購成本和費用。

三要建立存貨預警機制，加強存貨管理制度，采用經濟批量等方法，科學確定存貨的最佳采購批量與資金占用，適時采購，有效控制儲存成本，實現“最優儲備”內控目標。

3.在銷售與收款內控機制上。

一要建立銷售政策形成機制和銷售價格管理制度，根據區域市場的需求情況，制定相應的區域價格、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執行;在客戶選擇上，應充分了解客戶的信譽、經營能力、財務狀況等有關情況，防范應收賬款的潛在風險;在合同審批環節，應就銷售價格、信用政策、收款方式、違約責任等具體事項進行審查，根據預期收益、資金周轉、市場競爭等要求，適時調整價格策略。

二要建立應收賬款管理責任制，建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度，跟蹤客戶履約情況，定期評估客戶信用風險，及時采取應對措施。

通過有效的激勵與警戒機制，將貨款回籠率與銷售人員的業務考核掛購，落實收款責任，有效規避壞賬損失風險。

三要加強應收票據的管理，制定票據管理制度，明確票據管理的不相容崗位分離，規定票據的受理范圍和管理措施;加強票據合法性、真實性的查驗，完善票據到期向付款人提示付款或票據貼現等管理程序，有效防范票據風險。

4.在重大合同的財務審核上。

一要參與重大合同制定的評審，著重對合同中涉及資產價格、數量、收付款條件的形成等與財務、會計密切相關的內容進行審核。重點審核四個方面：經濟性、可行性、嚴密性、合法性。

二要強化重大合同執行的審查，嚴格按照合同條款審核執行結算業務，凡未按合同條款履約的、應簽而未簽訂合同的或未通過驗收的業務，財會部門應提出意見，拒絕付款。

5.要注重內控機制的動態管理。

企業應根據自身的業務特點、管理需求和發展階段，建立相應的內控機制;同時要根據所處內外部環境的變化，及時修訂。

6.引入中介機構、專家等外部意見。

如企業對外重大投資等會計政策的運用，都應征詢會計、評估等會計咨詢中介機構、專家的意見，再按照內控制度要求履行財務決策程序，落實決策和執行責任。

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