⑵本科目應當分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目進行核算。

⑶利潤分配的主要賬務處理。

①企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目(提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金)，貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應付職工薪酬”等科目。

②經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應付股利”科目。

經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目。

③用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。

④年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

⑷本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補虧損)。

【例】甲股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤1000000元，本年提取法定盈余公積100000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元。假定不考慮其他因素，甲股份有限公司會計處理如下：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤1000000

貸：利潤分配——未分配利潤1000000

(2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——提取法定盈余公積100000

——應付現(xiàn)金股利400000

貸：盈余公積100000

應付股利400000

同時，

借：利潤分配——未分配利潤500000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積100000

——應付現(xiàn)金股利400000

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