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權益法下長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的調整
權益法下長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的調整
一、權益法下長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的調整
權益法核算下企業取得的長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資賬面價值進行調整，計人取得投資當期的損益。而企業所得稅法規定企業對外進行權益性投資，通過支付現金取得的投資資產，以購買價為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該項資產的公允價值和支付的相關稅費為成本；初始投資成本小于被投資單位凈資產公允價值的部分不計入計稅所得額，計算所得稅時應作納稅調整調減項目處理。
二、權益法下長期股權投資持有期間投資損益的調整
企業取得長期股權投資后，采用權益法核算的，應按照應享有或應分擔被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損份額，調整長期股權投資的賬面價值，并確認為當期損益。而在計算所得稅時，這部分投資收益并不計入應稅所得額；被投資單位發生的損失，按稅法規定由被投資單位進行彌補，投資單位不得將權益法下確認的投資損失在所得稅前扣除，因此需要做納稅調整處理。來源：會計師事務所
三、權益法下投資企業從被投資單位分得現金股利或利潤的調整
按照權益法核算的長期股權投資，投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤，在會計核算上應區別不同情況進行處理：投資企業從被投資單位分得的現金股利或利潤未超過已確認投資收益的，在會計核算上作借記應收股利，貸記長期股權投資——損益調整處理，不計入當期損益；投資企業從被投資單位取得的現金股利或利潤超過已確認投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實現的賬面凈利潤中應享有的份額，應作為投資收益處理；自被投資單位取得的現金股利或利潤超過已確認的投資收益，同時也超過了投資后被投資單位實現的賬面凈利潤中按持股比例應享有的那部分，作為投資成本收回，沖減長期股權投資——損益調整、投資成本等。無論哪種情況，在計算企業所得稅時，都應將在會計核算上不作投資收益處理的應收股利或利潤作納稅調整增加額處理。
四、企業轉讓長期股權投資取得投資損益的納稅調整
企業轉讓長期股權投資取得的收益或損失，應計入當期損益處理。由于稅法與會計準則對投資成本認定的標準不同，因此在轉讓長期股權投資時，按照稅法規定確認的股權投資轉讓收益或損失與按照會計準則確認的轉讓股權收益或損失存在一定差異，這種差異實質上就是長期股權投資的賬面價值與計稅基礎之間的差異，企業在申報所得稅時應對股權投資轉讓損益進行納稅調整。
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