資產評估執業風險形成原因

1.法律法規等方面的缺陷

資產評估在我國僅有十幾年的發展歷程，在法律法規建設方面還很不完備。目前，我國只有國務院91號令《國有資產評估管理辦法》以及其他相關的管理辦法、條例作為資產評估師的執業依據。資產評估管理中不同部門有不同部門的行政法規，由此形成評估行業多頭管理、法度不一、執業標準不統一的局面。這些問題的存在都無形中加大了評估機構依法執業的風險。

2.科學統一的資產評估準則體系建設滯后

日益專業化、綜合化和國際化的業務發展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場，也對評估師提出了更專業、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發布實施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其它評估具體準則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產評估準則體系的不完備必然會造成評估師執業本身的高風險。

3.政府的行政干預和操縱

資產評估管理中不同部門有不同部門的行政法規，造成了行業性的壟斷和資產評估行業的條塊分割局面，使各行各業均有自己的一塊領地，資產評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼并、合并和轉讓等評估事項中，政府行政部門出于各種情況的考慮，會干涉、操縱評估機構對資產的公正估價，從而客觀上增加了評估機構的風險。

4.缺乏完善的內部管理制度和質量監控制度

目前很多評估機構沒有建立完善的內部管理制度和相應的質量監控制度，對評估中的項目接洽、協議簽署、資產清查與鑒定、具體評定估算以及評估報告的編寫等各方面缺乏質量監控，致使評估人員在評估操作中只注重工作速度和經濟效益而忽視評估的質量。風險意識淡薄是評估機構質量監控制度不健全的主要原因。

5.評估機構缺乏必要的激勵機制

評估質量的好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調動評估人員講求評估質量的積極性，往往會給評估機構和人員帶來潛在的風險。

6.評估人員的職業道德和業務能力低下

為了在有限的市場范圍內，多做業務增加收入，評估師往往未能格守職業道德準則的要求，濫用評估假設，弄虛作假，隨意選擇評估參數，高估或低估資產價值，從而為資產評估風險的發生埋下了隱患。

資產評估要求評估人員具有豐富的專業知識、工作經驗和較強的執業能力。但是，由于我國的資產評估起步較晚，資產評估理論還不很成熟，評估人員缺乏學習的主動性，相關培訓工作不到位，因而造成評估人員的業務素質低下、執業能力有限，直接導致評估風險的產生。

如何防范?

1.建立和完善資產評估法律、法規體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產評估師法》。在我國，資產評估行業至今尚未頒布相關法律，這顯然跟不上資產評估行業形勢發展的需要。通過制定《中國注冊資產評估師法》，把前述的資產評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產評估法律、法規體系有助于減少資產評估立法風險。

2.理順資產評估行業管理體制，建立統一的行業自律組織。資產評估屬于社會中介服務行業，因此，它應當有適合自己行業特點的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮：①結束資產評估工作多頭管理的現狀，實行統一的行政管理。明確資產評估的行政主管部門，對資產評估行業進行統一管理，為評估行業的發展創造一個良好的外部環境。②建立統一的行業自律組織，實行統一的行業自律管理。依照現有的與資產評估有關的行業組織(如注冊資產評估師、土地評估師、房地產評估師等)狀況，在相互協商的基礎上，由政府協調，組建統一的具有權威性的資產評估行業協會。統一的資產評估行業協會可以按照資產類型(如建筑物、土地等)和地區設立分會，從而做到既有利于不同類型資產評估的完善發展，又有利于不同地區資產評估之間的技術交流。同時，實行統一的行政管理，建立統一的行業自律組織有助于減少資產評估管理風險。

3.建立注冊資產評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產評估師按其所熟悉的專業進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等。分類管理的好處是可以發揮每個評估師的專業特長。分級指對注冊資產評估師按其執業年限和經驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。

同時，建立注冊資產評估師的分類分級制度有助于減少資產評估執業風險。

4.建立資產評估專家咨詢委員會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產評估行業協會的指導下，建立資產評估專家咨詢委員會，對評估機構和評估人員進行專業指導，十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務會計、工程技術、經濟管理、金融、法律以及特殊資產(如自然資源、珠寶文物等)方面的專家組成。其基本任務包括：對資產評估的基本理論、基本方法及其法律法規等進行研究;研討資產評估執業中的難點、疑點問題;搜集與資產評估有關的信息資料并建立信息檔案;接受評估機構、評估人員以及社會各界關于資產評估有關問題的咨詢對無形資產評估進行研究;與國內外評估機構和評估人員交流與合作;評估人員的后續教育等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執業風險。

5.建立資產評估行業協會指導下的評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構與客戶或評估機構之間在評估依據、評估方法及評估結果等方面產生不同意見而發生的爭議。如果采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調解的優點是：方式比較靈活，節省費用、時間和精力，可以為當事人保守商業秘密等。

建立資產評估行業協會指導下的評估爭議調解委員會有助于減少資產評估執業風險和資產評估結果使用風險。

6.進一步完善資產評估報告的內容及格式，強化自我保護措施。資產評估工作的最終成果是資產評估報告書。正確撰寫資產評估報告書，對報告書的使用人十分重要，同時也可以減少評估人員的執業風險，起到自我保護的作用。對其的撰寫要做到格式統一、內容規范、表述準確、語言精煉。評估實踐中，由于存在評估人員在資產評估報告書中表述不當而在訴訟中敗訴的事例，因此應當引起評估人員的注意。同時，完善資產評估報告書的內容及格式、強化自我保護措施有助于減少資產評估結果使用風險。

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