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常見合并報表編制問題有哪些
常見合并報表編制問題有哪些
一、復雜股權結構下，長期投資及權益的抵銷
在財務實務里企業股權結構復雜多樣，單一控股、直接控股、間接控股、交叉控股等多種形式都存在。那編制合并會計報表時，集團內怎樣將長期投資及權益抵銷?
1、編制合并會計報表前，個別會計報表要按權益法調整長期投資。但因各公司的投資比例不同，有的可能采用成本法核算長期投資。不同的核算方法對合并會計報表有時會產生不同的結果。
2、交叉持股情況下，長期投資與權益的抵銷。有時出于企業資本運作的需要或因挽救關破企業的政府行為，會出現被投資企業兼并投資企業的情況，即子公司或子公司的子公司對母公司的長期投資。按通常做法將子公司對母公司的長期投資與母公司的所有者權益相抵銷，則會出現很奇怪的情形：抵銷后的合并會計報表，實收資本(股本)項目只剩下母公司的實收資本數，股東列示為母公司股東。
3子公司所有者權益為負數的情況下，長期投資與權益的抵銷。子公司所有者權益為負數時，應如何抵銷母、子公司之間的投資與權益?目前尚無正式的規定。
二、權益的再抵銷
合并會計報表在母公司對子公司股權投資與子公司所有者權益抵銷時，已經將子公司所有者權益全部抵銷。目前規定需要將子公司提取的盈余公積再抵銷回來，但并沒有規定對資本公積是否應再抵銷回來。若不將資本公積再抵銷回來，則這部分資本公積合并在未分配利潤項目反映，對集團公司合并會計報表反映的凈資產并沒有影響，但對合并會計報表使用者可能會產生誤解。
1、作為存貨的購銷。若兩公司間的生產、銷售存在上、下游關系，他們之間的銷售只是半成品或產成品在集團公司內的流動，并沒有對集團外銷售，則兩者之間的銷售應進行抵銷。若兩公司間在生產、銷售上并不存在上、下游關系，他們之間的銷售只是偶爾發生，且金額不是很大時，對集團公司的經營成果影響很小的話，根據重要性原則，則無必要進行抵銷。
2、作為固定資產的購銷。
三、內部債權債務抵銷的處理
通常內部債權債務的抵銷要求按應收賬款與應付賬款、預付賬款與預收賬款、其他應收款與其他應付款等一一對應的項目進行抵銷。這要求集團內各公司之間往來賬項非常清晰，賬務處理相同，且定時對賬。
連續編制合并會計報表期初數的銜接
連續編制合并會計報表中，資產負債表期初數的銜接，特別是未分配利潤項目的銜接較難處理。個別會計報表未分配利潤期初數，通常就是上期的期末數。就算有調整，也可列出調整數，在報表附注中注釋。但在編制合并資產負債表填列期初數時，未分配利潤期初數通常不等于上期期末數。
以上就是小編為大家整理的相關知識，如果你情況比較復雜，律霸網也提供律師在線咨詢服務，歡迎您進行法律咨詢。
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