1、 審計風險形成的原因（1）客觀原因（1）法律環境不斷變化。

法律不僅賦予審計職業特殊的鑒證權，而且承擔相應的責任。審計人員在審計活動中因違約、監督等行為提供虛假審計信息，損害國家、委托人、受托人或者其他第三人利益的，上述當事人可以依法追究注冊會計師的法律責任。審計范圍的擴大。

審計范圍的擴大遠遠超出了傳統的財務審計，不僅要研究和評價被審計單位內部控制體系的健全性和運行效率，還要報告企業未來的可持續經營能力。由于信息的巨大不確定性和高風險性，使得審計師做出正確的審計結論更加困難。審計責任的擴大和期望差距加大了審計風險。

所謂期望差距，是指審計職業對自身的理解與公眾對審計職業的理解之間的差距。長期以來，審計界一直認為，只要審計業務按照審計準則進行，就是履行其應有的責任，把會計責任與審計責任區分開來。按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性和合法性，是注冊會計師的審計責任；建立和完善內部控制，保障審計安全，是被審計單位的會計責任資產的完整性，保證會計資料的真實性、完整性和合法性。公眾對審計的期待，不僅在于審計人員應當按照審計準則對被審計單位的財務信息發表審計意見，而且在于審計人員能夠發現被審計單位的全部舞弊和差錯。審計職業與公眾對審計責任的不同理解導致了期望差距，這主要體現在對舞弊檢查責任的理解上。（2） 主觀原因：1。我國頒布實施的審計質量控制基本準則是注冊會計師職業準則的重要組成部分，是使會計師事務所審計工作符合獨立審計準則要求的基本準則，保證審計工作質量、規范審計行為的基本標準。會計師事務所不執行《中國注冊會計師質量控制基本準則》的，會使會計師事務所內部控制制度混亂，導致業務承接、人員聘任、業務協議簽訂、審計計劃編制不當；在審計現場工作、審計證據收集、審計工作底稿的編制和審核等方面造成嚴重錯誤和遺漏，審計風險隨之發生。審計師經驗和能力的局限性。審計是一種需要運用知識和經驗來判斷的職業。審計人員判斷能力的強弱直接關系到審計工作的質量。審計人員采用什么樣的審計方法，收集多少證據，提出什么意見，直接取決于審計人員的經驗和能力。職業判斷能力不僅需要各種專業知識，更需要實踐能力和豐富的實踐經驗。然而，審計經驗有限，即使是有經驗的審計人員也會犯錯誤。二是審計風險的防控。良好的執業環境是注冊會計師生存和發展的客觀條件。只有有良好的執業環境，注冊會計師才能堅持獨立、客觀、公正的原則，從而保證審計質量。然而，從近幾年的審計案例來看，由于受到被審計單位乃至政府部門的壓力，許多會計師事務所及其注冊會計師不得不違規發布虛假審計報告。一旦出現問題，他們將處于非常被動的地位。因此，注冊會計師審計迫切需要一個良好的執業環境。新《會計法》的頒布實施，使單位負責人成為會計責任主體。此外，其他相關規定加大了遏制會計舞弊的力度，從而為注冊會計師審計創造了良好寬松的社會環境提供了條件。轉變觀念，增強風險意識。隨著人們對審計的期望值越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大。如何采取有效的審計方法和程序，降低審計成本，高質量地完成審計任務，有效規避審計風險和損失，將成為會計界更加關注的問題。因此，審計人員應在思想觀念上深刻認識審計風險，尋求積極有效的方法控制業務執行過程中的風險。建立有效的內部運行機制，完善內部質量控制體系。

會計師事務所必須按照獨立、客觀、公正、嚴謹、誠實、保密的原則建立自律運行機制。同時，要按照成本效益原則建立自己的質量控制體系，包括審核程序和質量控制體系，規范審核工作草案，認真落實“三級審核”制度，加強執業規范化建設，建立有效的事前評價、事中控制和事后評價的風險管理體系。

事前風險評估是要求審計人員在開展審計業務時，對客戶面臨的潛在風險進行分析、判斷和評估，并據此制定審計策略和審計計劃，將審計風險控制在可接受的范圍內。這主要包括客戶和客戶管理。顧客主要包括經營環境因素和組織結構因素的分析；管理權限主要包括管理者行為、能力和變化的分析。過程風險控制主要是指選擇降低風險的技術和方法，建立降低風險的程序，以規避、降低和轉移審計風險。審計風險的控制是多方面的，主要包括接受客戶、選擇審計師、審計計劃、審計證據、編制審計報告、審計質量檢查等方面的風險控制。審計后風險評價主要是對上述審計人員所做工作的有效性進行分析、檢查、糾正和評價，以最大限度地降低審計風險，為今后的審計工作總結經驗教訓。提高審計人員的綜合素質。首先，注冊會計師要保持較高的職業道德水平。其次，要形成嚴謹務實的工作作風，認真負責地對待各項審計業務，嚴格按照獨立審計準則進行審計，確保業務質量。第三，要積極學習和掌握與審計業務有關的法律法規和制度，不斷更新知識，提高對經濟活動的分析、判斷和預測能力。四是要慎重考慮出具什么樣的審計報告，不能草率出具無保留意見的審計報告。

盡管在具體應用中仍有許多問題需要在實踐中解決，但只要廣大注冊會計師能夠真正轉變觀念，按照風險導向審計的理念來組織審計工作，在審計實踐中全面貫徹審計風險的理念，它必將提高審計質量，降低審計風險，從而帶動我國審計行業會計實務的發展和注冊會計師的發展。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎