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在審核銷售交易的控制測試時，我們應該注意什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-05-09 · 136人看過

1。適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。例如，主營業務登記的收入科目與應收賬款記錄分離，賬簿記錄與調整總賬、明細賬分離，記賬人員不得辦理貨幣資金，信貸審批功能與銷售功能分離等，銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）分開設置；銷售合同的談判、簽訂分開。至少應有兩名談判者。銷售通知的編制應與銷售發票的開具分開。應收票據的取得和貼現應當經過批準。

2。正確的授權和批準。對于授權審批，注冊會計師應注意以下四個關鍵審批程序：

第一，賒銷在發生銷售前已得到適當批準；

第二，未經適當批準不得發貨；

第三，銷售價格、銷售條件，運費、折扣等必須經過審批；

第四，審批應當按照銷售收款授權審批制度的規定，在授權范圍內進行，不得超越審批權限。

3。足夠的憑證和記錄。只有有足夠的記錄程序，才有可能實現其他控制目標。例如，接到客戶訂單后，立即生成多份銷售訂單，用于賒銷審批、發貨審批、發貨數量記錄、客戶開票等。憑證的預編號。提前編號憑證的目的是為了防止客戶忘記結賬或售后登記，防止重復結賬或重復記賬。

5。下個月寄賬單。不負責收銀、銷售和應收賬款記賬的員工每月都會向客戶發送對賬單，當客戶發現應付賬款余額有誤時，可以及時提示客戶反饋相關信息。內部驗證程序。內部審計師或其他獨立人員對銷售交易的處理和記錄進行檢查，是實現內部控制目標不可缺少的控制措施。

財政部發布的《內部會計控制銷售與收款（試行）》明確了審計中應檢查的主要內容，包括：

1。銷售和收款業務相關崗位和人員的設置。重點檢查授權審批程序是否與銷售收款業務不兼容。

2。銷售及收款業務授權審批制度的實施。重點關注授權審批程序是否健全，是否存在越權審批行為。

3。銷售管理。重點檢查信貸政策和銷售政策的執行情況是否符合要求。

4。收款管理。重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的收回是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合要求。

5。銷售退貨管理。重點檢查銷售退貨手續是否齊全，退貨是否及時入庫。在審計過程中，注冊會計師應當對被審計企業的內部控制進行評價，確定可能存在的薄弱環節，判斷繼續實施控制測試的成本是否低于減少交易和賬戶余額的實質性程序的成本。如果被審計企業的相關內部控制不存在，或者相關內部控制沒有得到有效實施，注冊會計師不應當繼續實施控制測試，而應當直接實施實質性測試。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎

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