1、 在沒(méi)有外商投資的情況下，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇登記為“合伙企業(yè)”，例如：私營(yíng)企業(yè)由兩人共同投資設(shè)立，年應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元。投資者登記為“合伙企業(yè)”的，其所得按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)稅函[1997]451號(hào)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅項(xiàng)目不適用《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定，即不分個(gè)人計(jì)算應(yīng)納稅所得額，合伙經(jīng)營(yíng)的，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的所得征收個(gè)人所得稅。按此計(jì)算，企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅15萬(wàn)元× 35%-6750000=457500元；如果公司注冊(cè)為“有限責(zé)任公司”，應(yīng)先繳納15萬(wàn)元的企業(yè)所得稅× 33%=4.95萬(wàn)元。同時(shí)，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”的計(jì)稅項(xiàng)目繳納。假設(shè)企業(yè)稅后利潤(rùn)按規(guī)定留存20%（《公司法》規(guī)定，公司分配當(dāng)年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金，其中5%-10%計(jì)入公司法定公益金），其余80%用于個(gè)人分配，據(jù)此計(jì)算個(gè)人所得稅：（150000-49500）× 80% × 20%=160.8萬(wàn)元。從以上數(shù)據(jù)對(duì)比來(lái)看，“有限責(zé)任公司”稅負(fù)為49500+160.8萬(wàn)元=65.58萬(wàn)元，比“合伙”45.75萬(wàn)元高出43.34%。即使企業(yè)將稅后利潤(rùn)全部用于留存，合伙企業(yè)所得稅稅負(fù)為30.5%（457500/150000），而“有限責(zé)任公司”所得稅法定稅負(fù)為33%，僅高出2.5個(gè)百分點(diǎn)，稅收政策規(guī)定，投資者使用公司未分配資金建廠、個(gè)人宿舍、購(gòu)車(chē)或其他消費(fèi)品，即使賬面上沒(méi)有利潤(rùn)分配，根據(jù)個(gè)人所得稅的收入實(shí)現(xiàn)原則，也確認(rèn)為已分配，并應(yīng)繳納“利息、股息、所得稅”“股息收入”個(gè)人所得稅（國(guó)稅函[1998]546號(hào)文），對(duì)在納稅年度內(nèi)向投資企業(yè)借款，且在納稅年度終了后既不歸還也不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人投資者，未償還的貸款也被視為對(duì)個(gè)人投資者的分紅（財(cái)稅[2003]158號(hào)文）。如此嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)“有限責(zé)任公司”的處理更為不利；其次，對(duì)于外商投資，應(yīng)區(qū)別對(duì)待；如果是獨(dú)資或合伙企業(yè)，則對(duì)利息、股息、紅利等征收個(gè)人所得稅，按照“利息、股息、紅利所得”的計(jì)稅項(xiàng)目從被投資單位取得的紅利和其他所得，不考慮企業(yè)的損益；私營(yíng)企業(yè)為有限責(zé)任公司的，其從被投資單位收到的股利、紅利為被投資單位繳納企業(yè)所得稅后的所得，因此投資者取得的所得一般不再繳納企業(yè)所得稅。因此，在民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)形式的選擇不能一概而論。主要取決于被投資方的稅后收入規(guī)模和自身經(jīng)營(yíng)狀況。1當(dāng)企業(yè)處于虧損狀態(tài)時(shí)，設(shè)立“有限責(zé)任公司”更為有利，可以免去對(duì)返還的利息、股息、紅利繳納個(gè)人所得稅的責(zé)任，同時(shí)取得的投資收益可以用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。2企業(yè)從被投資單位取得利潤(rùn)并償還收入時(shí)× 20%以上；營(yíng)業(yè)收入× 33%+（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)收入）× 33%（留存利潤(rùn)）× 20%+（收回收入-留存利潤(rùn)）× 20%—（營(yíng)業(yè)收入）× 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行稅率-速減），則登記為“有限責(zé)任公司”，否則登記為“合伙企業(yè)”