在企業的生產經營活動中，以貨幣形式存在的資本稱為企業的貨幣資本，包括現金和銀行存款。貨幣資金內部控制是企業整個內部控制體系的重要組成部分。實施控制的目的是實現企業合理合法的貨幣支出和安全可靠的貨幣回收方式；為了保證企業貨幣性資產的安全和企業會計信息的真實、準確，要防止貪污賄賂行為的發生。但由于貨幣資金流動性強，已成為犯罪分子貪污、盜竊的主要對象，貨幣資金控制不到位是多數企業的普遍問題

企業貨幣資金內部控制存在的問題。在實施中，只有出納員不監督賬戶，這種控制符合高標準，其他控制無法實施。如出納不能定期更換，出納也從銀行取得銀行對賬單，銀行存款余額調整表也由出納編制。除現金收付外，有的單位出納還負責保管會計憑證、賬簿，甚至有的單位會計、出納還負責現金收付。職務分離制度的混亂，無形中給了一些不法人員私自挪用公款、放貸的機會，對部分企業貨幣資金收支進行了復核，其他相關規定和手續齊全，表明授權審批制度的建立受到了大多數企業的重視。但是，一些企業仍然沒有依靠內部會計控制制度來實現授權和審批。相反，領導說了算，主觀隨意性強，一些領導濫用職權，使得不合理的開支完全報銷。由于領導權的集中，其他會計人員的審計權限相對弱化，導致授權審批制度不能完全執行

1.3貨幣資金管理存在問題企業貨幣資金管理制度執行情況不容樂觀，尤其是對庫存現金的內部控制的實施。對庫存現金實行限額管理的企業很少。此外，對現金清查工作也缺乏重視。許多企業在現金管理上嚴于外，松于內，現金清查工作不完善導致白條的存在；很多本應通過轉賬支付的款項都是以現金支付的，大量貨物的支付方式沒有按規定執行

1.4票據印章管理中存在的問題從形式上看，大多數企業的票據印章保存完好，但在實際操作中，有的企業為了工作方便，往往把印章交給同一個人。在票據管理中，包括收款、核銷登記等，都需要按程序進行。很多企業在這方面還不規范。其中，采購過程中存在收空頭支票現象，較為嚴重

企業貨幣資金內部會計控制具體辦法；其次，要把不相容的立場分開。同一個人不能同時承擔兩個或兩個以上的工作，同一職位不能同時承擔兩個或兩個以上的責任。分離的核心在于企業的“內部控制”。在工作中，出納不能同時兼任審核員；會計檔案館工作人員不能負責收入、支出和經常賬戶的錄入；檢查人員不負責保管；付款的審批和執行也應分開。第三點是建立回避制度。單位負責人的直系親屬不能承擔會計部門負責人的工作，會計部門主觀上的直系親屬不能擔任出納，企業應當制定企業貨幣資金業務往來審批人員的審批授權方式、程序、權限及相關控制措施，所有審批人員不得越權；明確經辦人員辦理貨幣業務的工作要求和權限；在辦理貨幣業務時，要嚴格按照申請、審批、審核、支付等程序，及時準確入帳

2.3支付業務的控制對于支付業務，企業要建立相應的貨幣授權制度和審批制度，嚴格按照規定的程序和權限辦理支付業務。① 付款申請。企業部門和個人需要使用資金的，應當向審批人提出申請，說明所需金額、用途、支付方式等有關內容，并附原件或者有關證明。② 付款批準。審批人員應當按照職責、授權權限和相應程序審批支付申請。對不符合規定的申請，堅決予以駁回，數額重大或者意義重大的，應當集體決定或者共同簽署。③ 付款審核。按照規定，財政部門對經批準的申請，應當指定專人進行審核，包括權限、范圍、審核程序和程序，以及相關票據的準確性、金額和資金使用的合法性。支票核對無誤后，應交出納付款。④ 付款。出納應根據核實后的申請辦理相應的付款手續，同時登記現金日記帳或銀行存款日記帳

（1）企業應加強現金限額管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定使用和保管現金；不屬于現金結算范圍的支付業務，應當通過銀行存款辦理。② 銀行賬戶管理。根據《支付結算辦法》等有關規定，企業應至少開立一個存取款、轉賬基本賬戶，嚴格遵守銀行結算法律法規，禁止發行遠期支票或其他無資金擔保的票據，禁止發行，取得、轉讓債權債務票據，禁止無故拒付，任何單位和個人不得違反結算制度，禁止簽發拒付支票或者保留簽名不一致的支票。企業每月應指定出納以外的人員對銀行存款賬戶進行核對，并編制銀行存款余額調節表，確定實際余額是否與銀行對賬單相符。如果企業使用網上銀行等電子支付手段，更需要加強監督檢查，實行網上支付經營者不相容的職責分離，防止嚴格的支付業務流程因支付方式的改變而發生變化。5企業要對貨幣資金實行近定期、不定期的檢查，實行對支票、支票、限制準入制度的控制，并與實際會計記錄進行比較。當結果與記錄不一致時，很可能在貨幣資金管理中出現差錯、損失等情況，應及時分析，查明責任。同時，要控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金

2.6對票據、印章的管理，企業要明確各種票據的購、存、領、銷的責任和權限，加強票據各方面的管理，以及登記管理，以備將來參考。為防止空白票據被盜或丟失，應進行特殊登記。嚴格辦理經濟業務簽章手續。財務印章應當由專人保管，不得由同一人保管，要按照有關準則和上述具體辦法，建立健全貨幣資金內部會計控制制度，確保貨幣資金的安全、完整，合理使用貨幣資金。只有這樣，貨幣資金內部控制體系的建設才能從原來的“p