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按照我國的稅收管理辦法，出售、回購等股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及到個人所得稅、營業(yè)稅等稅收的繳納。2016年5月1日，我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅，原營業(yè)稅被增值稅全面取代。在此背景下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否也要繳納增值稅成了大家關(guān)注的焦點。那么，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅是否要繳納呢?律霸小編為您答疑解惑。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅

對單位和個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，原營業(yè)稅和增值稅均未將其納入征稅范圍。具體而言，

(一)原營業(yè)稅：《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。也即，無論是個人還是單位實施的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，均不屬于原營業(yè)稅的征稅范圍。

(二)增值稅：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)延續(xù)了原有營業(yè)稅規(guī)定，也未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為納入增值稅的征稅范圍。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦無需繳納增值稅。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

(一)營業(yè)稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅〔2002〕191號)文件規(guī)定：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

自然人股東申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。

(三)印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目萬分之五貼花。

綜上所述，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅不需要繳納。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，營業(yè)稅改增值稅前后，單位和個人都不需要繳納。而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，個人只需要按相應(yīng)比例印花稅、個人所得稅，無需繳納營業(yè)稅。在繳納過程中，還涉及到應(yīng)納所得稅額的計算等問題。小編提醒，稅費需按時繳納，以免產(chǎn)生滯納金。

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