1.檢查本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部入賬、記錄與計算是否正確。

為了保證會計數(shù)據(jù)的完整性和可靠性，結(jié)賬前必須檢查本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應及時補記和更正。

2.調(diào)整有關(guān)賬項。

實行權(quán)責發(fā)生制的單位，應按照權(quán)責發(fā)生制的要求，會計期末必須進行有關(guān)賬項的調(diào)整，以正確反映本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。調(diào)整的賬項一般是三個方面：應計收入、應計費用、應計損失。

(1)應計收入賬項的調(diào)整

應計收入是指在會計期間收入事實已發(fā)生，但未收款和未入賬而應作收入處理的收入。如，應計利息收入，會計期間的銀行存款應收利息，只是銀行還不是計息付款的時間，雖然沒收到錢也未入賬，但應收利息的收入事實已經(jīng)發(fā)生(利息小影響不大，而且存在未達賬不便計算的，可按銀行計付利息日，采用收付實現(xiàn)的辦法)。還有，如應計股息收入、應計租金收入等等，都應調(diào)整作收入處理。

(2)應計費用賬項的調(diào)整

應計費用是指在會計期間費用事實已發(fā)生，但未付款和未入賬，而應作費用處理的費用。如，固定資產(chǎn)使用有損耗，盡管未付款也未入賬，但固定資產(chǎn)折舊費已發(fā)生，所以在期末也應計算，調(diào)整作費用處理。還有，如低值易耗品攤銷、應付租金、應付借款利息、長期待攤費用，等等。

(3)應計損失賬項的調(diào)整

應計損失是指在會計期末(資產(chǎn)負債表日)，賬上資產(chǎn)的價值低于公允價值的差額和無法收回的價值，應提取損失準備的調(diào)整處理。如，存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、壞賬準備，等等。

3.生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。

在賬項調(diào)整的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)方面的成本費用得到了匯總與歸集，這時需先將“制造費用”分配于“生產(chǎn)成本”中的各產(chǎn)品，然后計算各產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本，并對上述賬項作出結(jié)轉(zhuǎn)。

4.計算與結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入、費用和利潤。

在履行了上述程序的基礎(chǔ)上，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等收入賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶(貸方);同時，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”和“所得稅費用”等賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶(借方)，計算本期利潤;年度終了時，并將全年實現(xiàn)的凈利潤，從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶(貸方);將全年利潤分配總額，從“利潤分配”其他明細賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶(借方)。

5.在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)(含調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)事項)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。

結(jié)算一般是在各賬戶期末最后一筆分錄的金額欄(也有的通欄)下線上劃一條紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。本月發(fā)生額、累計發(fā)生額使用兩行在摘要欄中注明，然后在金額欄下面線上再劃兩條紅線，表示期末結(jié)賬完畢。辦理年度結(jié)賬，累計發(fā)生額可寫為本年發(fā)生額，對有余額的賬戶還應編制賬戶年末余額結(jié)轉(zhuǎn)表并作出記賬憑證結(jié)清本年數(shù)和轉(zhuǎn)入下年新賬。

【提示：1.賬務(wù)處理中的劃線，除有醒目作用外，一條紅線也表示加號，兩條紅線也表示等號，所以劃線不主張劃通欄。

2.新賬的結(jié)轉(zhuǎn)，總分類賬、日記賬和明細分類賬一般每年可結(jié)轉(zhuǎn)更換一次，但有的明細分類賬如固定資產(chǎn)、往來等明細賬，也可根據(jù)具體情況和管理要求，不一定每年都更換，年度結(jié)轉(zhuǎn)后原賬也可繼續(xù)使用。】

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