一、辭退員工補償的會計處理

職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費;住房公積金等八項。因此，解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇。

根據新《企業財務通則》的規定，企業解除職工勞動關系，按照國家有關規定支付的經濟補償金或者安置費，除正常經營期間發生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：企業重組中發生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出。企業清算時發生的，以企業扣除清算費用后的清算財產優先清償。

根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益。即一是企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量。根據有關規定按工作類別或職工確定的解除勞動關系或裁減補償金額。擬解除勞動關系或裁減的時間。二是企業不能單方面撤回解除勞動關系或裁減建議。

會計處理為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

對于滿足負債確認條件的所有辭退福利，不管是哪個部門的，借方均應當計入管理費用，不計入資產成本，這里的思路不再是誰受益誰負擔的原則。貸方是應付職工薪酬，從性質上說，這里的應付職工薪酬應當是準則中所說的預計負債，但是會計處理應該通過“應付職工薪酬”。

實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

①確認因辭退福利產生的預計負債時

借：管理費用

未確認融資費用

貸：應付職工薪酬——辭退福利

②各期支付辭退福利款項時

借：應付職工薪酬——辭退福利

貸：銀行存款

同時：

借：財務費用

貸：未確認融資費用

二、辭退員工補償的稅務處理

(一)辭退補償的企業所得稅方面。

根據《國家稅務總局關于企業支付給職工的一次性補償金在企業所得稅稅前扣除問題的批復》規定，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]084號)中第二條，即與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區、直轄市)稅務局根據當地實際情況確定。

(二)辭退補償的個人所得稅方面。

根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》規定，個人因與用人單位解除勞動合同關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

另外，根據國稅發[1999]178號文件規定，對于個人因解除勞動合同取得一次性經濟補償收入，應按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。

(三)關于企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題。

(1)內部退養所得報酬不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(2)個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資，薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

(3)個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資，薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資，薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

綜上所述，企業支付給職工的解除勞動合同的補償支出當期一次性支付的應在當期費用中列支;補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。稅務方面原則上可以在企業所得稅稅前扣除，但要履行相應的報批手續。個人取得的一次性補償收入如超過當地上年職工平均工資3倍數額以外的部分，要按規定繳納個人所得稅。

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