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企業報表之間的秘密是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-04-29 · 978人看過

資產負債表和損益表之間有著內在的聯系，資產負債表和損益表結合在一起的動態方程是：資產=負債+所有者權益+收入費用。從這個等式中，我們可以看出，要想膨脹利潤（收支），就必須同時膨脹資產或減少負債。在減債困難的情況下，多數企業會選擇資產膨脹。例如，上市公司一旦進行利潤操縱，90%與資產有關，只有10%左右與負債有關。原因很簡單。你必須與債權人協商以操縱債務，而操縱資產則是單方面行為。你可以自己咨詢一下，所謂資產的“水分”就是隱藏在資產負債表中的費用，即現有資產的折舊、減值準備和攤銷較少，使資產的實際價值低于賬面價值，而資產中的水分實質上是資產所涵蓋的費用；所謂負債的“水分”，主要隱藏在資產負債表中的“預收賬款”和“其他應收賬款”的收入中，這些都是永遠無法償還的負債。至于所有者權益中的水，是在所有者權益的外衣下提取的資本，結轉的虛假利潤和其他資本公積未及時轉出上市公司與民營企業的區別在于：上市公司虛假報表的主要目的是將費用資本化并計入資產負債表，使資產負債表發生膨脹，使資產負債表發生變化資產膨脹；民營企業報表舞弊的主要目的，是想辦法對資本化支出進行費用化處理，并將其納入利潤表，使利潤顯得蒼白無力，好像幾十年沒有吃過一樣

以弄清資產負債表、利潤表和現金流量表之間的關系，首先要理清費用、費用和資產的關系。所有支出都會引起現金的增加或減少，因此應在現金流量表中予以記錄。至于如何在資產負債表和損益表中記錄，則取決于是否對支出進行一年或一年以上的管理。僅管理一年的，計入損益表，直接作為當期費用處理；如果管理超過一年，則將其資本化，并在資產負債表中作為資產入賬。總之，資產是長期費用，反之亦然，利潤表中的“營業收入”與現金流量表中的“銷售商品和提供勞務收到的現金”以及資產負債表中的“應收賬款”之間一般存在交叉核對關系，不考慮應納稅額中相關稅費的變動，可以簡單估計為：營業收入-應收賬款，應收票據=銷售商品和提供勞務收到的現金。事實上，以權責發生制為基礎表示的企業利潤是利潤表；現金流量表是以收付實現制表示的利潤

除現金利潤外，至少有四種利潤。它們是：應計項目，結合應收賬款和營業收入進行分析；以公允價值計量的資產價值變動分析持有利潤；虛構利潤，到債務人一方，通過債務重組找出哪些負債已成為“利潤”；外部注入利潤，即傳說中的政府補貼，當經營活動的凈現金流量為負，利潤表中的利潤非常好時，我們就可以判斷利潤中含有“水分”。它過于依賴應收賬款，即所謂的“白條利潤”。一般來說，如果一家上市公司的應收賬款增長率達到30%，應收賬款/總資產增長率達到50%，說明該公司存在大量“水分”和嚴重的潛在虧損

對于利潤質量的具體分析，我們可以計算出兩個含金量指標：1。營業收入含金量指標=銷售商品、提供勞務收到的現金/營業收入，以1.17為判斷標準；2凈利潤的含金量＝經營活動產生的現金流量凈額＋取得投資收益的現金－財務費用＋處置長期資產所余現金。凈利潤含金量指標=凈利潤含金量/凈利潤。這個指標以1作為判斷標準，我們不得不提公允價值，公允價值的本質是突破歷史成本原則，對財務報表數據進行修改，但無論它有多強大，只能對資產負債表和損益表數據進行修改，不是現金流量表的數據。由于公允價值變動本身只是一種價值波動，如果要影響損益表，它也是一種持有利潤，沒有相應的現金流量，由于采用公允價值，目前已經將部分經濟利益納入會計核算。經濟利益=會計利益+有形資產未實現變動（增減）-前期有形資產已實現變動（增減）+無形資產價值變動。會計收益是實現收益與其相關歷史成本之間的差額

讓會計計算會計收益，不要讓它越界，“讓上帝歸上帝，讓凱撒歸凱撒”。否則，讓這些未實現資產的變動改變資產負債表和損益表，徹底破壞信息的可靠性

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