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寧波
如何以分期收款方式銷售貨物并確認銷售收入
企業所得稅上對收入的確認采取權責發生制原則，即權利義務實現的當期確認收入。對上述工程業務，乙方在初驗合格日與終驗合格日，才能確知是否能如期收款，對應的收入確認日期也是初驗與終驗的當天，這樣理解是否正確?
答：《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，銷售貨物或者應稅勞務增值稅納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。其中分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
《企業所得稅實施條例》第二十三條規定，企業以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
根據上述規定，對于企業采用分期收款方式銷售貨物并簽訂了書面合同的情形，增值稅與企業所得稅都是以合同約定的收款日期作為確認收入實現的時間。
因此，問題中合同約定付款方式為：乙方貨物到達甲方指定地點后付款70%，工程初驗合格時付款20%，合同最終驗收時付款10%。增值稅與企業所得稅確認銷售收入的時間分別為：到貨時70%，初驗時20%，終驗時10%。
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