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寧波
外幣結算的代理海運費銷售額應怎樣確定
從事國際貨物運輸代理業務，“營改增”后可以開具的“代理海運費”增值稅專用發票，金額、稅額等欄均為人民幣金額，但備注欄注明發票只接受美元付款，且實際結算中確實采用美元結算。
請問這種情況下海運費專用發票上的銷售額應如何確定?
律師解答：
財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規定，銷售額以人民幣計算。
納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。
第四十九條規定，納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
(一)向消費者個人提供應稅服務。
(二)適用免征增值稅規定的應稅服務。
《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：
(一)項目齊全，與實際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。
對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
根據上述規定，對于提供運輸代理服務方而言，以外幣結算銷售額的，應選擇銷售額發生的當天(即納稅義務發生的當天)或者當月1日的人民幣匯率中間價換算成人民幣銷售額。提供運輸勞務方在開具專用發票時，應按選定的折合率開具發票。
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