外幣折算交易日的初始確認，是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進行計價或結(jié)算的交易。外幣交易折算的會計處理主要涉及兩個環(huán)節(jié)：一是外幣交易的初始確認和結(jié)算時余額的確認；二是資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目的折算。發(fā)生外幣交易時，應(yīng)當按照初始確認時的即期匯率（交易發(fā)生日人民幣匯率的中間價）將外幣折算為記賬本位幣；匯率變動不大的，除外幣輸入外，還可以使用當前匯率的近似匯率（通常為當前平均匯率或加權(quán)平均匯率）。企業(yè)發(fā)生的重大外幣交易，其會計處理如下：向銀行購銷外幣，應(yīng)當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算入賬，確認匯兌損益；購銷以外幣計價的商品或者服務(wù)，應(yīng)當按照交易發(fā)生日的即期匯率（或者即期匯率的近似匯率）折算入賬，在結(jié)算收支時確認匯兌損益；取得或者返還外幣時確認匯兌損益貨幣性貸款，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算入賬，不存在匯兌差額；外幣資本投資，無論是否有約定匯率，均采用收款日的即期匯率折算，以外幣投資的資本與相應(yīng)貨幣性項目的記賬本位幣金額不存在折算差額。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當按照貨幣性項目和非貨幣性項目對外幣項目進行分類調(diào)整。

外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。資產(chǎn)負債表日的即期匯率與初始確認時或者上一資產(chǎn)負債表日的即期匯率不一致的，產(chǎn)生匯兌損益。但籌建期間發(fā)生的匯兌損益計入長期待攤費用（開辦費），與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專項貸款產(chǎn)生的匯兌損益有條件資本化的除外，發(fā)生的匯兌損益，計入當期財務(wù)費用。

外幣非貨幣性項目應(yīng)根據(jù)其計量模式的不同采用不同的會計折算方法。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率（歷史匯率）折算，不作調(diào)整；以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，采用公允價值變動日的即期匯率折算已經(jīng)決定了。折算后的金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動計入當期損益；存貨等外幣非貨幣性項目，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，以資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的可變現(xiàn)凈值，與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。以較低者作為反映在報表中的金額，差額作為當期損益。

此外，對于外幣交易頻繁、外幣較多的金融企業(yè)，也可以采用分賬制進行日常核算。雖然分戶制和統(tǒng)賬制在會計核算程序上存在差異，但同一外幣交易產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當保持一致。在境外設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的企業(yè)，在編制合并報表前，應(yīng)當將外幣財務(wù)報表折算為人民幣列報。外幣財務(wù)報表的折算技巧可以概括為兩個方面：選擇當期匯率作為折算匯率，將折算差額計入當期損益。具體折算方法為：資產(chǎn)和負債采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；而“未分配利潤”則直接填入折算后利潤分配表中該項目的金額。

收支項目采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示為“外幣財務(wù)報表折算差額”。

需要注意的是，在外幣財務(wù)報表折算前，應(yīng)首先調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和政策，并按照調(diào)整后與企業(yè)相一致的會計期間和政策編制相應(yīng)幣種的財務(wù)報表。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎