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在編制合并報表時，常見的問題是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 1007人看過

在編制合并報表時，常見的問題是什么P>

1.在復雜的股權結構下，長期投資與股權抵銷？在編制合并財務報表之前，個別財務報表應當按照權益法對長期投資進行調整。但由于各公司的投資比例不同，有些公司可能會采用成本法計算長期投資。不同的會計方法有時會對合并財務報表產生不同的結果

2.在交叉持股、長期投資和股權抵銷的情況下。有時，由于企業資本運營的需要或政府救助被關閉企業的行為，被投資企業會與被投資企業合并，即子公司或其子公司對母公司的長期投資。如果按照慣例將子公司對母公司的長期投資沖減母公司所有者權益，會出現非常奇怪的情況：在合并會計報表中沖減后，實收資本（股本）項目僅為母公司實收資本，股東列為母公司股東

3子公司所有者權益為負時，長期投資與股權沖減。子公司所有者權益為負時，如何抵銷母子公司之間的投資和權益？母公司沖減對子公司的股權投資和對子公司的所有者權益時，在合并財務報表中對子公司的所有者權益已經全部沖減。目前規定子公司提取的盈余公積應當再次沖減，但未規定資本公積是否應當再次沖減。資本公積不再沖減的，合并資本公積在未分配利潤項目中反映，不影響集團公司合并會計報表中反映的凈資產，但可能導致合并會計報表使用者產生誤解

1.如果兩個公司的生產和銷售之間存在上下游關系，并且它們之間的銷售只是集團公司內部的半成品或產成品的流動，但不是集團外的銷售，兩家公司之間的銷售應該抵消。如果兩家公司之間在生產和銷售上沒有上下游關系，那么它們之間的銷售只是偶爾發生，金額不大，對集團公司的經營業績影響不大，則無需按重要性原則進行抵銷

2.作為固定資產購銷

一般情況下，內部債權債務的抵銷要求按應收賬款與應付賬款、預付賬款與預付賬款一一對應的項目進行抵銷，以及其他應收款和其他應付賬款。這就要求本集團各公司之間往來項目非常清晰，會計處理相同，需要定期對賬

在持續編制合并財務報表時，很難處理期初資產負債表的銜接，特別是未分配利潤項目的關聯。個別會計報表未分配利潤的期初余額通常為上期期末余額。即使有調整，也可以在財務報表附注中列出和注釋。但在編制合并資產負債表和填寫期初余額時，未分配利潤的期初余額通常不等于上期期末余額

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