一、小規模納稅人增值稅的征收方式有哪些?
小規模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收:稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。
查定征收:稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素,對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
二、小規模納稅人和一般納稅人的區別
① 使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本.
②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業6%,商業4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,商業企業按4%;工業企業按6% ,(免稅的除外)。
三、小規模納稅人標準
1、定量標準——經營規模
(1)從事生產貨物或提供應稅勞務,或以其為主兼營貨物批發或零售的納稅人(適用50%的標準)
年應稅銷售額≥50萬元,一般納稅人
(2)從事貨物批發或零售的納稅人
年應稅銷售額≥80萬元,一般納稅人
(3)應稅服務年銷售額標準
應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)
應稅服務年銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內,提供交通運輸和現代服務累計應征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。
納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務,以及應稅服務銷售額時,如何確定?
假設某商業批發企業兼營應稅服務項目,有下列情形:
批發零售年銷售額85萬元,應稅服務銷售額400萬元,由于應稅貨物達到85萬,認定為一般納稅人;
批發零售年銷售額70萬元,應稅服務銷售額505萬元,由于應稅服務年銷售額達到505萬,認定為一般納稅人;
批發零售業務年銷售額70萬元,應稅服務年銷售額450萬元,合計520萬元,雖然合計金額超過80萬及500萬標準,但由于應稅貨物及勞務年銷售額未超過80萬,應稅服務年銷售額未超過500萬,不應認定為一般納稅人。
2、定性標準——納稅人性質和會計核算程度
(1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。
(2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人,有固定的經營場所,會計核算健全,能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。
絕大多數的小規模納稅人基本上還是通過定期定額征收的這種方法納稅的,因為小規模納稅人的財務會計制度大多都是比較不健全的,所以適用于查賬征收的話也比較不方便。企業在納稅方面的支出會加重運營成本,所以對于那些經營范圍比較小的企業,關鍵是銷售額符合國家規定的,都會被列入小規模納稅人的范圍。
2020小規模納稅人增值稅稅率是多少?
公司辭退員工補償金需要納稅嗎?
商標權轉讓是否要納稅
該內容對我有幫助 贊一個
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
賠償委員會的組成
2021-01-15虛假勞務派遣如何認定
2021-03-04辦婚禮不領證是騙婚嗎
2020-12-16交警多長時間公布行政處罰
2020-12-07打借條必須需要擔保人嗎
2021-03-25探視權怎么行使,一方不履行協助實現探視權怎么辦
2021-01-15如何認定行人故意事故
2021-01-17預約合同可否被強制執行
2021-03-23把房產證抵押需拿出房產證嗎
2021-02-04部分免責算免責條款嗎
2021-02-08不簽勞動合同是否存在事實勞動關系?
2020-12-15待崗期間經濟補償金標準
2020-12-16實習期公司有權利處罰員工嗎
2020-12-28癲癇患者能夠辭退嗎
2020-12-24保險合同糾紛的訴訟時效是什么
2020-12-26保險合同變更的類型
2021-02-06交通事故保險賠償案件若干問題的探討
2020-11-28出車禍后保險公司不愿理賠怎么辦
2021-03-09交通世故鑒定結果出來了保險公司多久能賠錢
2020-12-19雇人干活受傷用理賠嗎
2020-11-08