范圍：具有因工作需要發(fā)生勞動保護性質(zhì)的，實物形式、合理的支出，如發(fā)給出納工作人員的洗手液;

涉稅處理：全額所得稅稅前扣除;不需要繳納個人所得稅;可以進項稅額抵扣。

(一)勞動保護費的列支范圍有哪些?

答：根據(jù)《勞動防護用品配備標準(試行)》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》等文件規(guī)定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以在稅前扣除。但要注意的是，勞動保護費的服裝限于工作服而非所有服裝。

具有參考意義的規(guī)定：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號)第二十二條的規(guī)定，勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工(注：含接受外部勞務(wù)派遣用工);用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;數(shù)量上能滿足工作需要即可;以實物形式發(fā)生。

(二)勞動保護費的扣除標準及依據(jù)是什么?

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。也就是說據(jù)實扣除。

(三)工作服可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

(四)企業(yè)發(fā)生的防暑降溫支出應(yīng)計入“勞動保護支出”還是“職工福利支出”?

答：“職工防暑降溫支出”應(yīng)視其業(yè)務(wù)實質(zhì)而區(qū)別處理：企業(yè)實際發(fā)生的合理的用于保護高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品(包括清涼飲料)及藥品是屬于“勞動保護支出”的范疇，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除;企業(yè)以“防暑降溫”名義而發(fā)放的各種補貼和非貨幣性福利，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件精神，作為“職工福利支出”在規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。

(五)發(fā)放給高溫作業(yè)者的高溫津貼應(yīng)屬于“工資薪金”還是“職工福利”?

答：根據(jù)《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規(guī)定，用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。

(六)企業(yè)發(fā)生的“防暑降溫費”是否涉及個人所得稅?

答：1、企業(yè)實際發(fā)生的用于保護高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品(包括飲料)及藥品，屬于“勞動保護支出”，不屬于《個人所得稅法》規(guī)定的個人所得征稅范圍，不征個人所得稅。

2、企業(yè)以“防暑降溫”名義向職工發(fā)放的非貨幣性補貼，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)規(guī)定，應(yīng)繳納個人所得稅。并按照《個人所得稅法》第八條規(guī)定，由支付企業(yè)代扣代繳。

3、企業(yè)按《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規(guī)定，向勞動者發(fā)放高溫津貼，根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(財稅[1994]89號)第二條規(guī)定，并入當月“工資薪金”計算個人所得稅，并按照《個人所得稅法》第八條規(guī)定，由支付企業(yè)代扣代繳。

(七)企業(yè)購買的“防暑降溫”用品，其進項稅額是否允許抵扣?

答：應(yīng)按業(yè)務(wù)實質(zhì)進行區(qū)別處理：

1、企業(yè)購買的用于保護高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品及藥品，不在《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣進項稅額的范圍，其進項稅額允許抵扣。

2、企業(yè)購入的以“防暑降溫”的名義發(fā)放給本企業(yè)職工的其他物品，屬于“職工集體福利”范圍，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(八)為職工購買意外傷害險可否在稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》(企便函[2009]33號)第一條第(八)款規(guī)定，如為從事高危工種職工投保的工傷保險和為因公出差的職工按次投保的航空意外險，可列入稅前扣除范圍。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險，以及為因公出差的職工按次投保的航空意外險，可以稅前扣除。但為其他職工購買的意外傷害險、意外醫(yī)療險及意外門診險不能在稅前扣除。

(九)保健津貼應(yīng)列入工資還是勞動保護費?

答：保健津貼應(yīng)根據(jù)勞社險中心函[2006]60號文件精神，按不同性質(zhì)區(qū)別處理：1、按照勞動部等七單位1963年7月19日規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇，列入勞動保護費;

2、衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)放的有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等，列入工資總額。